Oppsummering av forslaget

Departementet foreslår i høringen å innføre kildeskatt på rente- og royaltybetalinger til nærstående selskaper i utlandet. For kildeskatt på rentebetalinger foreslås det i tillegg et krav om at nærstående selskap som mottar betalingen, er hjemmehørende i lavskatteland.

Reglene er foreslått å komme til anvendelse ved betalinger fra selskaper hjemmehørende i Norge, selskaper med deltakerfastsetting og selskaper som er skattepliktige til Norge etter petroleumsskatteloven eller sktl. § 2–3 første ledd bokstav b (norsk filial/fast driftssted av utenlandsk selskap). Ved betalinger fra selskap med deltakerfastsetting, må det etter vårt syn være en forutsetning at den enkelte deltaker er skattepliktig til Norge for at den forholdsmessige delen av betalingen, som knytter seg til vedkommendes eierandel, skal kunne være gjenstand for kildeskatt. Norsk beskatningsrett kan for øvrig være begrenset gjennom bestemmelser i skatteavtale.

Betalinger til utenlandske selskaper som er begrenset skattepliktig til Norge, basert på reglene i sktl. § 2–3 første ledd bokstav b, omfattes ikke av reglene. For slike selskaper vil eventuelle rente- og royaltyinntekter beskattes i Norge som virksomhetsinntekt etter de alminnelige reglene.

Kildeskattesatsen er foreslått å være 15 % av bruttobetalingene. Den internrettslige kildeskattesatsen kan i mange tilfeller være begrenset eller helt bortfalle gjennom bestemmelser om beskatning av renter og royalty i skatteavtaler med andre land. For rente- og royaltybetalinger til nærstående selskaper som er reelt etablert innenfor EØS, foreslås det at mottaker alternativt kan velge en ordning med nettobeskatning.

Departementet foreslår ikrafttredelse av reglene med virkning fra 1. januar 2021, og at alle betalinger som omfattes av de foreslåtte kildeskattereglene og som foretas etter ikrafttredelsestidspunktet, skal ilegges kildeskatt.