Krystallkula og internasjonal skatt
Den som ser inn i den internasjonale skatte-krystallkula, vil antagelig se at det vil bli en vanskeligere tilværelse for skattyterne, mindre forutsigbarhet og flere konflikter mellom skattemyndigheter og skattytere.
Nedenfor vil vi se litt bakover i tid når det gjelder skatt, men vi vil også forsøke å ta en titt inn i krystallkula for å se hva fremtiden kan bringe. Vil vi se en reduksjon eller økning av skattene, et mer rettferdig skattesystem, mindre byrder for skattyterne, mer forutberegnelige og stabile skattesystem? Min oppfatning er at titten i skatte-krystallkula for mange vil være både en ubehagelig og kanskje overraskende erfaring.
Den internasjonale skatteverdenen kjennetegnes av økt globalisering, finanskriser, mer effektive skattemyndigheter, utvidet samarbeid over landegrensene, økte krav til skattytere, mer komplekse skattesystem og høyere risiko. Disse forholdene innebærer økte byrder og økt risiko for skattyterne; det er større risiko for etterberegning og dobbelbeskatning selv om det er inngått skatteavtaler. Det er økt risiko for urettferdig beskatning over landegrensene, det er økt risiko for straffeskatter, forsinkelsesrenter og at skattyter risikerer kostbare og tidkrevende konflikter med skattemyndighetene og ressurskrevende rettssaker. Internprising i konsernforhold er bare ett område hvor skattytere i det siste har fått økte byrder og pålegg og hvor risikoen er stigende for at ett eller flere land vil utfordre selskapene på internprisingen av varer eller tjenester og foreta justering selv om selskapene har lagt ned betydelige ressurser for å opptre innenfor regelverket. Individuelle skattytere og selskaper må antagelig bruke mer ressurser på risikostyring i fremtiden for å minimalisere både betydelig risiko på skatteområdet og ressursbruk. For å si som speiderne, vær beredt, men dessverre er ikke alle forberedt på det som kanskje vil møte dem i fremtiden når det gjelder skatt.
Utviklingen i de senere årene
Før vi tar en nærmere titt i krystallkula, kanskje vi skulle stoppe opp litt og ta en titt bakover i skattehistorien og utviklingen de senere årene.
En av de første sivilisasjonene var antagelig etablert for over seks tusen år siden i Sumer (Irak), og som vi vet har skatt alltid vært drivstoffet som har holdt sivilisasjonene i gang. Ifølge en steintavle fra denne tiden var det skatteoppkrevere overalt og absolutt alt var skattelagt. Selv de døde kunne ikke bli begravd med mindre de hadde betalt all sin skattegjeld* Charles Adam, For Good and Evil, The Impact of Taxes on the Course of Civilization, side 1–3 (2. utg. 1999).. En annen steintavle stadfestet at du kunne ha en Gud eller en konge, men den du skulle frykte mest var skatteoppkreveren* Adrienne Koch and William Peter The Selected Works of John and John Quincy Adams side24–27 (1946).. Siden den første sivilisasjonen ble etablert, og hvor skatteoppkreveren hadde fantasi til å skattelegge absolutt alt og alle mens skattyteren på den andre siden hadde fantasi til å unngå eller redusere skatten, har det vært en kamp mellom skattyterne og skattemyndighetene.
Vi trenger imidlertid ikke gå helt tilbake til skattenes opprinnelse for å se hva vi kan forvente i fremtiden, men dersom vi tar en titt på utviklingen over de fem siste årene så kan vi kanskje få en forståelse for hva vi kan forvente i fremtiden* E&Y T Magazine Tax insight for business leaders, side 6 (2012).:
2008
EU foreslår strengere bestemmelser for å bekjempe skatteunndragelse
G20 etterlyser høy prioritet på mer åpenhet over landegrensene
2009
G20-landene publiserer en svarteliste over skatteparadisene
President Obama i USA foreslår lovendringer for å tette smutthull for selskaper, og bekjempelse av skatteparadiser
2010
OECD etablerer en egen ekspertgruppe som skal bistå utviklingsland med å optimalisere skattesystemet og inngå utvekslingsavtaler på skatt
Obama signerer en ny skattelov for å hindre at skattytere bruker andre land for å unngå skatt i USA
G20-landene legger betydelig press på ikke-samarbeidsvillige skatteparadiser
EU støtter forslag om en spesiell finansskatt i Europa
2011
Flere land har etablert spesielle enheter som skal bekjempe skatteunndragelse og omgåelser
Sveits aksepterer omsider å trekke kildeskatt av bankinnskudd i sveitiske banker
«Occupy Wall Street» – en aksjonsgruppe, starter protestkampanjer mot skatteunndragelse og korrupsjon
Status 2012
Vi skal se mer inn i krystallkula, men vi vil først ta en oppsummering av 2012:
Med økende globalisering blir skattereglene mer komplekse.
Det er finanskrise i en rekke land og selv lokomotivet USA, står på kanten av stupet. Disse landene trenger mer skatteinntekter og de trenger dem raskt. Dette fører til økte skatter og avgifter, og at myndigheter og politikere vil kreve at skattemyndighetene må bli mer effektive.
I mange land er ansatte i skattevesenet langt mer skolerte enn tidligere.
Skattemyndighetene i mange land får større bevilgninger enn tidligere og har tekniske hjelpemidler de bare kunne drømme om for noen år tilbake.
Levering av selvangivelser og skjemaer online innebærer at skattemyndighetene får frigjort svært mye tid som de kan bruke på kontroll og bokettersyn. Det innebærer også at de sitter med nøkkeldata som blir automatisk analysert i det øyeblikket en selvangivelse er innlevert online.
Det er langt mer samarbeid over landegrensene enn tidligere og det etablerers utvekslingsavtaler for skatteinformasjon over landegrensene i raskt tempo. Det ferskeste tiltaket for å bekjempe internasjonal skatteunndragelse er OECDs tiltak «skatterevisorer uten grenser* OECD News, Tax: OECD launches Tax Inspectors Without Borders (May 2012), se www.oecd.org/document/44/0,3746,en_21 571 361_44 315 115_50 293 932_1_1_1_1,00.html».
Skattesystemene i de fleste landene blir mer komplekse og ressurskrevende, noe bl.a. reglene om internprising bekrefter.
Det er økt satsing nasjonalt og internasjonalt for å bekjempe skatteunndragelse, korrupsjon, bestikkelser og hvitvasking og risikoen for å bli avdekket er større enn noen gang.
Det er blitt mer usikkerhet og uforutsigbarhet knyttet til internasjonal skatterett.
Det har vært en tendens i mange land til at det blir innført mer og mer indirekte eller såkalte «skjulte skatter og avgifter» mens selskapsskatter synes å være stabile, dog med en skattekonkurranse hvor landene forsøker å konkurrere med lavere satser* EU, Taxation trends in the European Union (2011), se http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2011/report_2011_en.pdf.
Mange lands skattemyndigheter har erklært krig mot selskaper som ikke følger armlengde-prinsippet og bruker internprising for å forskyve skattegrunnlaget mellom høy- og lavskatteland* Se for eksempel Otsuka, M., Japan and US in transfer pricing war Vol. 50. No 7 International Tax Review, side 9–10..
FN ber om at internasjonale skatter økes med USD 400 milliarder for å finansiere utviklingslandenes behov for videre utvikling* UN, UN calls for international tax to raise $400 billion to finance development need, se www.un.org/en/development/desa/news/policy/wess2012.html.
-
Skatt har blitt en risikosport for alle involverte parter:
Skattyteren risikerer urettferdig beskatning over landegrensene, dobbel beskatning, etterberegning, tilleggsskatt, renteberegning, tidkrevende konflikter med skattemyndigheter og endeløse rettssaker, ikke bare der de er bosatt eller hjemmehørende, og har samme risiko i alle landene de opererer i.
Skatterådgivere risikerer å bli saksøkt enten av klientene eller av myndighetene dersom de tråkker feil og ender enten på den ene eller andre siden av knivseggen.
Skattemyndighetene risikerer at skattyterne ikke betaler korrekt skatt i riktig land til rett tidspunkt.
%20(1).png)
