Norsk merverdiavgift ved internasjonal handel - import og eksport
Selv etter merverdiavgiftsreformen i 2001 foreligger det store utfordringer på merverdiavgiftsområdet. Dette gjelder særlig ved internasjonal handel. Dette er den eneste boken som foreligger som omhandler dette temaet samlet.
Advokat
Marianne Scheel,
Ernst & Young Tax AS
DnR Forlaget 2003, 203 sider, kr. 315,-
ISBN 82-7082-182-9
Boken belyser alle de temaer det er viktig å tenke på ved handel til og fra utlandet. Boken omhandler både generelle og bransjespesifikke regler. Boken passer for ansatte i selskaper i en rekke bransjer som kjøper varer og tjenester fra leverandører i utlandet, eller som selger varer og tjenester til aktører i andre land. Den passer også for revisorer, regnskapsansvarlige, jurister og andre som arbeider med denne type selskaper.
«Alle» berøres
Det er et stort kunnskapsbehov for de som ønsker å behandle merverdiavgiften riktig, og det kan være store penger å spare på å planlegge transaksjonene på forhånd. Gjøres noe feil, og dette må rettes opp i ettertid, kan det på den annen side medføre direkte utgifter. Renter og tilleggsavgift spøker i bakgrunnen på et system som de næringsdrivende selv har ansvaret for å følge.
Feil importør - manglende fradragsrett
Ved import av et kostbart driftsmiddel til Norge kan en bli sittende med importmerverdiavgiften som en direkte kostnad dersom en ikke påser at importmerverdiavgiften belastes et selskap som er registrert i det norske merverdiavgiftsmanntallet. Da vil leverandørvilkårene være viktige å tenke på. Dersom eieren av varen på importtidspunktet ikke er registrert for merverdiavgift, kan det bli vanskelig å få trukket fra den inngående merverdiavgiften (importmerverdiavgiften). Manglende fradragsrett vil medføre en skjult merverdiavgift som øker kostnaden i den norske virksomheten - kanskje helt unødvendig.
Tollregelverket/Tollverdi
Særlig på vareområdet er det viktig å kunne noe om tollregelverket. Merverdiavgiftsregelverket henviser i stor utstrekning til tollregelverket ved eksport og import av varer. Boken beskriver hvordan denne dynamikken fungerer og de regler som er viktige.
«Reverse charge» - Merverdiavgift ved import av tjenester
Boken har en omfattende behandling av de temaer som gjelder kjøp av tjenester fra utlandet. En problemstilling er at det kan være en plikt til selv å beregne og innbetale norsk merverdiavgift ved kjøp fra utlandet. Det ble i forbindelse med merverdiavgiftsreformen innført en ordning med snudd avregning («reverse charge»). Dette blir også en kostnad for de virksomheter som ikke har fradragsrett for inngående merverdiavgift for den tjenesten som anskaffes fra utlandet. Feil kan medføre etterberegning med renter og tilleggsavgift.
Royalties
Omsetning av immaterielle rettigheter omfattes av merverdiavgiftsregelverket - også når slike omsettes over landegrensen. Boken synliggjør problemstillinger som mange er uvitende om.
Legitimasjonsregler ved eksport
Ved eksport av tjenester og varer er det også viktig å følge reglene nøye for å være legitimert til å unnlate å beregne norsk merverdiavgift. Hvis ikke reglene er fulgt, kan myndighetene ved bokettersyn etterberegne norsk merverdiavgift. I enkelte situasjoner skal det beregnes norsk merverdiavgift selv om det foreligger en eksportlignende situasjon. For fjernleverbare tjenester er fritaket omfattende.
Registreringsplikt i Norge eller utlandet
Boken beskriver situasjoner hvor en norsk virksomhet må være oppmerksom på at det kan være tale om registreringsplikt i utlandet. Den påpeker også situasjoner hvor en utenlandsk leverandør er registreringspliktig i Norge. Dette har betydning både for plikter og rettigheter for de næringsdrivende.
Transaksjoner innenfor internasjonale konsern/Transfer pricing
Reglene for merverdiavgift kan være forskjellige ettersom hvilken transaksjonspartner en har. Boken er blant annet oppdatert på avgiftsrettslige løsninger ved transaksjoner innenfor internasjonale konsern, hvor det befinner seg et norsk selskap med en filial i utlandet, et norsk morselskap med datterselskap i utlandet, et norsk datterselskap av utenlandsk morselskap eller en norsk filial av et utenlandsk selskap.
Fellesregistrering
Boken beskriver hvordan konsern med selskaper/filialer i utlandet kan unngå plikt til å beregne importmerverdiavgift.
Skipsfart, luftfart og petroleumsvirksomhet
På disse virksomhetsområdene foreligger mange spesialregler som det er viktig å være klar over. Disse er meget grundig omtalt i boken.
