Rapporten fra 2020

Rapporten «Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration» fra 2020 er publisert som et diskusjonsnotat fra OECD.^{*OECD (2020), Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration, OECD, Paris. http://www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/tax-administration-3-0-the-digital-transformation-of-tax-administration.htm}

Slagordet for TA 3.0 er at «skatt bare skjer». Tanken og visjonen er at beskatning skal bli en sømløs og friksjonsfri prosess over tid. Det innebærer at skatt skal integreres direkte i digitale forretningsprosesser, slik at skatteplikten beregnes, rapporteres og oppfylles automatisk i sanntid. Det betyr uten manuell innsending eller etterskuddsvis rapportering. Data skal hentes direkte fra kildesystemer som regnskap og betaling, og overføres til skattemyndighetene via API-er. Dette reduserer kostnader, forbedrer kontroll og bidrar til høyere etterlevelse. Prinsippet forutsetter tett samspill mellom offentlige og private aktører, og innebærer en overgang til en mer proaktiv, datadrevet og automatisert skatteforvaltning der skatten nærmest usynlig oppfylles: Den «bare skjer».

Selve begrepet Tax Administration 3.0 understreker paradigmeskiftet dette innebærer. Med denne terminologien kan Tax Administration 1.0 beskrives som en skatteadministrasjon som i stor grad er papirbasert, med mange manuelle og isolerte prosesser. Etter hvert som både skatteplikt og økonomi i sin helhet blir stadig mer digital, oppstår det en rekke nye muligheter for bruk av digitale data og analyseverktøy i skatteforvaltningen. Dette fører til forbedringer i effektivitet og kvalitet i skatteadministrasjonen, i det som kan kalles Tax Administration 2.0. Etter hvert som det blir mulig med flere sammenkoblinger mellom systemene som skattepliktige bruker til å drive virksomhet, gjennomføre transaksjoner og kommunisere, åpner det seg også en mulighet til å flytte skatteprosessene inn i disse systemene, gitt at det er tilstrekkelig kontroll og trygghet. Denne digitale transformasjonen kan kalles Tax Administration 3.0.

Hensikten med rapporten om TA 3.0 er å stimulere til debatt, både om visjonen og dens byggestener. Håpet er at dette vil føre til etablering av et felles språk og rammeverk, som vil hjelpe skatteadministrasjoner i deres digitale transformasjonsreise. Skatteadministrasjoner vil i en slik verden i mindre grad være en organisasjon som kontrollerer i ettertid, men i stedet vil skatterapporteringen være en løpende og integrert del av virksomhetens ordinære drift.

Rapporten fra 2025

Rapporten, «Tax Administration 3.0: From Vision to Strategy», fra juni 2025 er også publisert som et diskusjonsnotat fra OECD.^{*OECD (2025), Tax Administration 3.0: From Vision to Strategy, OECD, Paris, https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-administration/tax-administration-3-0-from-vision-to-strategy.pdf}

Rapporten handler om hvordan slagordet «skatt bare skjer» fra TA 3.0 kan gjøres til praktisk virkelighet. Rapporten er utviklet for å støtte ledere i å vurdere hvordan transformasjonen i deres skatteadministrasjon bør gjennomføres, med utgangspunkt i visjonen som beskrives i rapporten fra 2020.

Rapporten tar for seg en rekke sentrale spørsmål som:

• hvordan sette en tydelig retning fra toppen

• hvordan gjøre strategien relevant for de ansatte i deres daglige arbeid

• hvordan prioritere digital transformasjon i en hektisk hverdag

• hvordan forankre en brukerorientert tankegang i styring og prosesser

• hvordan håndtere kapasitetsutfordringer i driften

• hvordan forstå behovene til økosystemet innen skatt

Å oppnå en TA 3.0-operativ tilstand er en reise, og et viktig poeng i rapporten er at den anerkjenner at hver skatteadministrasjon starter denne reisen fra ulike utgangspunkt. Det gjelder både med tanke på politikk og regelverk, og med hensyn til administrativ praksis og kultur. I tillegg vil teknologien og mulighetene for transformasjon fortsette å utvikle seg over tid. Et gjennomgående trekk er behovet for samarbeid og samspill med andre deler av offentlig sektor, privat sektor og internasjonalt.

Skatteetatens rolle

Skattedirektør Nina Schanke Funnemark er nestleder i OECDs Forum on Tax Administration (FTA), og har hatt et særskilt ansvar for forumets arbeid med TA 3.0. Skattedirektøren har blant annet støttet opp om at informasjonsutvekslingen mellom landene skal gå automatisk og så raskt som mulig, i tråd med TA 3.0. Konkret jobbes det med å få etablert løsninger for bedre informasjonsflyt over landegrenser, og mellom skatteadministrasjoner og tredjeparter, basert på den informasjonen skatteadministrasjonene allerede har tilgang til.^{*Se pressemelding 13. november 2024: Skattedirektøren får sentral rolle i OECDs skattenettverk - Skatteetaten}

Skatteetaten arbeider også med å sette brukeren i sentrum, bli mer datadrevet og få ting til å skje i sanntid, i tråd med TA 3.0. Det handler blant annet om i større grad å åpne for private aktører i økosystemet. Regnskapsførere, leverandører av økonomisystemtjenester og banker kan bidra til at det blir enklere for næringslivet å etterleve regelverk, og betale riktig skatt. Det finnes allerede eksempler på at private aktører bygger regler og logikk for rapportering av offentlige avgifter inn i sine systemer, slik at brukerne får påminnelser og hjelp til å gjøre det riktig i de verktøyene de bruker til daglig.^{*Se innlegg fra Skatteetaten på NOKIOS-konferansen 2021 (NOKIOS - Norsk konferanse for IKT i offentlig sektor): Internasjonalt samarbeid er nøkkelen til digitalisering av offentlig sektor - NOKIOS}

Oppsummert

Rapporten om TA 3.0 fra 2020 introduserer en visjon for fremtidens skatteforvaltning, der skatt skjer automatisk gjennom integrasjon i skattepliktiges digitale systemer – «skatt bare skjer». Rapporten er konseptuell, med fokus på muligheter knyttet til sanntidsdata og automatisering.

Rapporten om TA 3.0 fra 2025 følger opp denne visjonen, men er mer praktisk rettet. Den beskriver konkrete erfaringer og løsninger fra skattemyndigheter som har begynt å implementere TA 3.0. Eksempler inkluderer bruk av kunstig intelligens, systemrevisjon i sanntid og automatisert rapportering via API-er.

Begge rapportene deler samme mål: en sømløs og datadrevet skatteforvaltning. Forskjellen er at rapporten fra 2020 beskriver hva som kan skje, mens rapporten fra 2025 viser hvordan det faktisk skjer – med økt vekt på operasjonalisering, internasjonal standardisering og samarbeid med næringslivet.

I TA 3.0 er skattemyndighetenes rolle betydelig endret sammenlignet med i dag. Rollen går fra å være en kontrollør og innkrever i etterkant, til å bli en proaktiv, digital og integrert aktør i skattepliktiges økosystem. Skattemyndighetene vil med andre ord dermed bli en digital tilrettelegger, som jobber forebyggende og tett integrert med næringslivet for at skatt skal «bare skje».