Pliktig evaluering av kvalitetsstyringssystemet
Alle revisjonsforetak er pliktige til å ha et kvalitetsstyringssystem som har til formål å sikre konsistent kvalitet ved utførelsen av lovfestet revisjon og oppdrag om revisorbekreftelser. Denne artikkelen fokuserer på den pålagte årlige prosessen for evaluering og vedlikeholdelse av kvalitetsstyringssystemet. I tillegg fokuserer artikkelen på å klargjøre hva som ligger i overvåkingsprosessen.
Revisorforeningen
Hvorfor årlig evaluering
Det fremgår av revisorloven og ISQM 1 at det er revisjonsforetakets plikt å utforme og gjennomføre et system for kvalitetsstyring som gir betryggende sikkerhet for at foretaket oppfyller sine kvalitetsmål. I dette ligger også at foretaket må sikre at det etableres tilstrekkelig interne kontroller som håndterer de anslåtte risikoene. Videre skal systemet evalueres årlig. Årlig evaluering har både til formål å trekke en konklusjon om periodens kvalitetsstyringssystem, og danne grunnlaget for nødvendige endringer i kvalitetsstyringssystemet. Årlig evaluering gjennomføres uavhengig av om overvåkingsaktivitetene har identifisert svakheter eller ikke.
Justering og oppdatering av kvalitetsstyringssystemet bør gjøres løpende slik at det sikres at svakheter/mangler blir rettet, og ikke avventes til tidspunktet for årlig evaluering. Foretakets rutine bør følgelig være at justeringer og oppdatering foretas løpende når svakheter er identifisert, bekymringsmeldinger mottatt internt eller eksternt, resultatene fra interne og eksterne kvalitetskontroller er analysert, med mer. Gjennomgang av avdekkede svakheter og gjennomførte endringer er en naturlig del av grunnlaget til årlig evaluering for å sikre at alle forhold blir evaluert, og gjennomførte endringer er kjent.
Revisorloven § 7-1 annet ledd: Kvalitetsstyringen skal omfatte et system for å sikre kvaliteten på lovfestet revisjon og oppdrag om revisorbekreftelser. Systemet skal minst omfatte retningslinjer og rutiner for utførelsen av lovfestet revisjon og oppdrag om revisorbekreftelser, veiledning, kontroll og gjennomgang av arbeidet til medarbeiderne på slike oppdrag og oppdragsdokumentasjon. I et revisjonsselskap skal en statsautorisert revisor ha ansvar for systemet for kvalitetsstyring. Systemet skal evalueres årlig. Funn fra evalueringen og forslag om endringer i systemet skal dokumenteres.
Kvalitetsstyringen skal omfatte retningslinjer og rutiner for å sikre at
aksjeeierne eller deltakerne i et revisjonsselskap, samt medlemmer av styret i selskapet eller i et selskap som er knyttet til revisjonsselskapet gjennom felles eierskap, kontroll eller ledelse, ikke griper inn i utførelsen av en lovfestet revisjon på en måte som kan skape tvil om uavhengigheten og objektiviteten til den oppdragsansvarlige revisoren
medarbeidere og andre som deltar i lovfestet revisjon eller oppdrag om revisorbekreftelser har nødvendig kunnskap og erfaring til å utføre sine oppgaver
utkontraktering av funksjoner ikke svekker kvalitetsstyringen eller muligheten til å føre tilsyn med virksomheten
forhold som kan true revisors uavhengighet håndteres forsvarlig
bruk av systemer og rutiner samt tilgang på ressurser gir kontinuerlig og rettidig utførelse av oppdrag om lovfestet revisjon
hendelser som har eller kan få alvorlige konsekvenser for lovfestet revisjon håndteres og dokumenteres.
ISQM 1.14: Målet for foretaket er å utforme, implementere og gjennomføre et system for kvalitetsstyring av revisjon eller forenklet revisorkontroll av regnskaper, eller andre attestasjonsoppdrag eller beslektede tjenester utført av foretaket, som gir foretaket betryggende sikkerhet for at:
(a) Foretaket og dets personale ivaretar sine oppgaver og plikter i samsvar med profesjonsstandardene og gjeldene lover og forskrifter, og utfører oppdrag i samsvar med slike standarder og krav, og
(b) Uttalelser avgitt av foretaket eller oppdragsansvarlige revisorer er adekvate ut fra omstendighetene
ISQM 1.53: Personene som er tildelt det øverste ansvaret for systemet for kvalitetsstyring, skal evaluere systemet for kvalitetsstyring av foretaket. Evalueringen skal foretas på et bestemt tidspunkt, og utføres minst én gang i året.
Logg inn for å fortsette
Glemt passordet?