logoRevisjon og Regnskap

Logg på for å laste ned PDF
Regnskap

Forsikringsselskapenes debut under IFRS 17 og IFRS 9

50-63

KPMG har analysert årsrapportene til internasjonale og nordiske forsikringsselskaper for å forstå implementeringen av IFRS 17 og IFRS 9, med fokus på regnskapsprinsipper, vesentlige skjønnsbaserte vurderinger og nøkkeltall.

Anna Pettersen

Director, KPMG

Jørgen Gudmundsen Larsen

Senior revisor, KPMG

Oda Haugen Haagensen

Senior revisor, KPMG

Isabelle Steine Bendriss

Revisor, KPMG

Innledning

Vi har gjennomgått årsrapportene til 57 internasjonale forsikringsselskaper og 15 nordiske herunder 10 norske. Fokusområder i våre analyser var valg av regnskapsprinsipper, omfang av opplysninger og noteinformasjon og innvirkning på nøkkeltall.

Artikkelen presenterer våre funn spesifisert på følgende temaer:

  • Målemetoder

  • Diskonteringsrente

  • Risikojustering

  • Fastsettelse av dekningsenheter (kontraktens fortjenestemargin)

  • Alternativet for andre inntekter og kostnader (OCI-alternativet)

  • Overgangsmetodikk

  • Kontantstrømmer ved anskaffelse av forsikringer

  • Måling av finansielle instrumenter ved implementering av IFRS 9 Finansielle instrumenter

  • Overgang til IFRS 17 og IFRS 9: innvirkning på resultat, egenkapital og KPIs

  • Vedlegg – liste over selskaper i undersøkelsene

Våre viktigste observasjoner

  • Flere forsikringsselskaper gir nå mer detaljert og spesifikk informasjon om sine regnskapsprinsipper sammenlignet med tidligere år.

  • Detaljnivået og presisjonen på informasjonen om IFRS 17 regnskapsprinsipper og vesentlige skjønnsmessige vurderinger varierer betydelig. Eksempler inkluderer metoder for å fastsette diskonteringsrenter og risikojustering, fastsettelse av dekningsenheter for å innregne kontraktens tjenestemargin i resultatet, og valg av målemetoder.

  • Under IFRS 17 anvender forsikringsselskaper standardiserte regnskapsprinsipper og et felles sett med referanseverdier i de nye noteopplysningene. Dette muliggjør større sammenlignbarhet mellom opplysningene, men enkelte forskjeller gjenstår. Vi forventer imidlertid større klarhet i opplysningene etter hvert som selskapene og brukerne får en dypere forståelse av IFRS 17 sine krav.

  • Forsikringsselskaper på tvers av bransjer integrerer IFRS 17 og IFRS 9 i sine nøkkeltall (KPIer).

  • Mange liv- og helseforsikringsselskaper har inkludert kontraktens tjenestemargin (CSM) i sine KPIer, ved målinger for nye salg, lønnsomhet og selskapsverdi.

  • Skadeforsikringsselskaper har stort sett videreført tidligere KPIer, men har inkorporert enkelte IFRS 17 elementer, som forsikringsinntekter og redefinerte nøkkeltall som kombinasjonen av kostnadsprosent og skadeprosent (combined ratio).

  • Forsikringsselskapene rapporterte en reduksjon i regnskapsmessig mismatch og i resultatregnskapsvolatilitet etter implementeringen av IFRS 9 og IFRS 17. Dette reflekterer den konsistente målingen av forsikringsforpliktelser og tilhørende finansielle instrumenter.