Skatteplikt og fradragssats

I utgangspunktet er inntekter fra bilutleie skattepliktig som kapitalinntekt.

Slik utleie anses imidlertid i praksis ikke å gi et skattepliktig overskudd dersom eieren også bruker bilen privat og utleieinntekten er under kr 10 000.

Dersom utleieinntektene overstiger fribeløpet på kr 10 000, inntrer skatteplikt fra første krone. Kostnader pådratt i forbindelse med bilutleien kan fradras med en sats på kr 3,30 pr. km. (inntektsåret 2015) når leietakeren dekker drivstoff selv. Dette forutsetter at bilen ikke regnes som yrkesbil.

Ved utleie av andre fremkomstmidler der leietaker dekker drivstoff selv, kan man ta utgangspunkt i satsen i takseringsreglene § 1-2-6 og redusere denne med 20 %.

For senere inntektsår vil det bli foretatt en nærmere vurdering av regelverket for å tilpasse det til slik utleie.

Andre kostnader

Enkelte kostnader kan fradragsføres i tillegg. Dette gjelder bl.a. eventuelle kostnader til parkering, bompenger, ferge og lignende dersom kostnadene dekkes av utleier og er knyttet til bilutleien. Det gis også fradrag for kostnader til utbedring av bilskade eller egenandel/bonustap ved skade oppstått under bilutleie dersom utleier dekker kostnadene. Øvrige bilkostnader anses omfattet av satsen.

Yrkesbil – over 6000 km

Dersom bilen utelukkende brukes til inntektsgivende bilutleie (og/eller yrkeskjøring), anses bilen som yrkesbil. Bilen anses også som yrkesbil dersom kjøring i forbindelse med inntektsgivende bilutleie (og/eller yrkeskjøring – både i lønnet arbeid og virksomhet) utgjør minst 6000 km pr. år. Forholdene over en treårsperiode bør imidlertid legges til grunn.

I slike tilfeller gjelder reglene for yrkesbil, herunder reglene om tilbakeføring for privat bruk. Se Lignings-ABC stikkord «Bil – fradrag for bilkostnader» pkt. 3. Det er ikke mulig å fradragsføre etter sats dersom bilen anses som yrkesbil.

Virksomhet

Det kan tenkes tilfeller der utleieinntektene ikke skal beskattes som kapitalinntekt, men som virksomhetsinntekt. Dette beror på en konkret helhetsvurdering.

Dette gjelder typisk når eier av bilen er selvstendig næringsdrivende og bilen anses som driftsmiddel (dvs. yrkesbil) i næringsvirksomheten. Beløpsgrensen på kr 10 000 gjelder ikke ved utleie i næringsvirksomhet.