Kvifte forsvarte doktoravhandling

Statsautorisert revisor Steinar Sars Kvifte i Ernst & Young har forsvart sin doktoravhandling om konseptuelle rammeverk for regnskapsføring. Det skjedde på Norges Handelshøyskole fredag 12. mars.

Alle de ledende internasjonale standardsetterne har etablert konseptuelle rammeverk for utledning av regnskapsregler og praksis. Rammeverkene er balanseorienterte i den forstand at definisjonene av regnskapspostene tar utgangspunkt i eiendeler og gjeld, og definisjonene begrenser regnskapsføringen. Alternativet er en resultatorientering med vekt på sammenstilling av kostnader og inntekter. Norsk regnskapsregulering og praksis er resultatorientert.

I avhandlingen konkluderer Kvifte med at det ikke er noen entydig sammenheng mellom balanseorientering og verdibasert regnskapsføring, og at betydningen av resultatmåling ikke nødvendigvis er nedtonet i balanseorienteringen.

Studien viser også at balansedefinisjonene er vage og derfor til dels ineffektive. Kvifte konkluderer videre med at anvendelsen av balansedefinisjonene i utviklingen av regnskapsregler så langt har vært begrenset, og at sammenhengen mellom brukernes informasjonsbehov og balansedefinisjonene er usikker, både i et konseptuelt perspektiv og sett fra brukernes side. Han konkluderer med at erfaringene med resultatorienteringen i Norge, sammen med analysene og testene av rammeverkene i avhandlingen, tilsier at et ubetinget norsk skifte i orientering i forbindelse med overgangen til internasjonale regnskapsstandarder i 2005 ikke er tilrådelig.