Skatteendringer i revidert nasjonalbudsjett

Innstramming i reglene om beskatning av lån fra selskaper, utsatt betaling av formuesskatt ved underskudd og MVA-fritak ved utdeling av matvarer til veldedige formål, er de største skattenyhetene i revidert budsjett.

Regjeringen la frem revidert budsjett 11. mai 2016. De viktigste skatte- og avgiftsforslagene er:

Høyesterettsdom om nettolønnsavtaler

Staten tapte sak om beskatningen av en arbeidstaker som hadde arbeidet i utlandet på nettolønnsavtale.

Arbeidstakeren hadde arbeidet i vel ett år i Qatar for Norsk Hydro ASA. Det påløp ikke skatt på inntekten i Qatar. Siden arbeidstaker var omfattet av den såkalte ettårsregelen i skatteloven § 2-1 (10), påløp det heller ikke skatt til Norge.

Det var inngått en nettolønnsavtale mellom arbeidstaker og Hydro, hvor Hydro påtok seg å betale eventuelle skatter og avgifter for arbeidstakeren.

Arbeidstakers syn var at det ved omregningen av inntekten fra netto til brutto inntekt i forbindelse med skattleggingen av ham, bare skulle tas utgangspunkt i de skattene og avgiftene som Hydro faktisk dekket for ham. Statens syn var på den annen side at det i tillegg måtte tas hensyn til hva Hydro skulle ha betalt i skatt uten skattenedsettelse etter ettårsregelen, med andre ord med hypotetisk beregnet alminnelig inntektskatt og toppskatt.

Et flertall på tre dommere var enige med Hydro, mens et mindretall på to dommere ga staten medhold.

Bok om Riksrevisjonens historie

I 2016 feirer Riksrevisjonen 200-årsjubileum. I denne forbindelsen er det laget et historisk bokverk, som ble lansert i Oslo i mai. Boken er skrevet av forskerne Harald Espeli (BI) og Yngve Nilsen (Uni Rokkansenteret), og er den første omfattende studien av Riksrevisjonens historie. Forfatternes hovedambisjon har vært å beskrive og forklare pendelbevegelsene i Riksrevisjonens parlamentariske og samfunnsmessige betydning gjennom 200 år.

Boken beskriver blant annet hvordan Riksrevisjonen rundt 1970 var blitt et perifert organ for Stortinget. Nedgangsperioden kulminerte med at Stortinget i 1972, mot Riksrevisjonens vilje, avviklet protokollkomiteen. Komiteen hadde gjennom 100 år vært Riksrevisjonens bindeledd til den parlamentariske desisjonsbehandlingen. Fra 1990-tallet startet imidlertid en svært viktig periode for fornyelse av Riksrevisjonen. I 1990-årene gjennomgikk Riksrevisjonen større endringer enn den hadde gjort de foregående 60 til 70 år. Etablering av en revisjonsrådstilling i 1992 og en ny dokumentserie for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll fra 1994/95 er eksempler på dette. Bjarne Mørk-Eidem, som var riksrevisor fra 1990–2005, beskrives som en sentral person for denne utviklingen. Som leder for reglementskomiteen la han grunnlaget for etableringen av kontroll- og konstitusjonskomiteen i 1993. Komiteen innebar ikke bare en betydelig oppgradering av Stortingets kontrollfunksjon, men også av Riksrevisjonens rolle i denne. Mørk-Eidem innførte også pressekonferanser ved publiseringen av Riksrevisjonens viktigste dokumenter, noe som er blitt videreført av senere riksrevisorer. Forfatterne fastslår at fra 1990 har Riksrevisjonens rolle som Stortingets kontrollorgan og forvaltningens vaktbikkje fått en betydning som ikke har noen historisk parallell.

Riksrevisjonens forhold til privat revisjon behandles særlig på to punkter. For det første ved utbyggingen av stedlig revisjon i mellomkrigstiden. Dernest ved diskusjonen knyttet til revisjonen av statlige aksjeselskaper, og etter hvert andre selskapsformer, fra 1950-årene. Mongstad-saken i 1980-årene var her spesielt viktig. I tillegg behandles debatten om revisjonen av Statens Pensjonsfond Utland.

Ny omsetningsoppgave

Fra 2017 skal innførselsmerverdiavgift rapporteres til skatteetaten. Det er utarbeidet en ny oppgave «Skattemelding for merverdiavgift» som vil erstatte dagens omsetningsoppgave. Den viktigste endringen er at merverdiavgift ved innførsel av varer skal rapporteres i den nye meldingen. Merverdiavgiften skal ikke lenger oppgis på tolldeklarasjonen og betales til Tolletaten, men gjøres opp ved terminforfall sammen med den innenlandske merverdiavgiften. Alle varer skal likevel fortsatt rapporteres, fremlegges og deklareres til tollmyndighetene som i dag.

Det er behov for å tilpasse regnskapet og bokføringen til de nye postene i oppgaven, også for virksomheter som ikke importerer varer.

Deloitte med Podcast om revisjonens historie

Deloitte har lansert en podcast om revisjonens historie i fortid, fremtid og nåtid. Der tar de for seg historisk utvikling i revisjonsfaget, fenomenet tillit og samfunnsoppdraget. Programleder Christian Borch har med seg ulike gjester i studio gjennom tre episoder i serien. Podcasten er laget i forbindelse med selskapets hundreårsjubileum.

Her finner du den, med lenke til soundcloud og itunes: public.deloitte.no/tillit/?page_id=2325

Justeringsrett og foreldelse

Overføring av justeringsrett skal dokumenteres med en skriftlig underskrevet oppstilling fra overdrager. Basert på denne oppstillingen kan overtaker fradragsføre inngående avgift etter reglene om justering.

Det har vært reist spørsmål om det er noen frist for når overtaker må gjøre retten gjeldende. Skattedirektoratet legger til grunn at utgangspunktet for foreldelsesfristen er når oppstilling/dokumentasjon på justeringsrett fra selger er utstedt til kjøper.

Bisnode – temperaturmåler

www.bisnode.no

Påminnelse om innsending av årsregnskap for 2015

I år påløper forsinkelsesgebyr ved manglende innsendt årsregnskap for 2015 fra og med 1. august 2016. Den midlertidige forlengelsen med én måned ved innsending i Altinn er opphørt.

Regnskapspliktige, revisorer og regnskapsførere mottar påminnelse om innsending av årsregnskap tirsdag 26. juli i Altinn. De solidaransvarlige i foretaket varsles to uker senere, 9. august.

Meldingene legges i Altinn. Videre blir det varslet pr. e-post om at det ligger ny melding i Altinn fra Regnskapsregisteret. E-postadressene som brukes ved varsling er e-postadressene som er registrert i Altinn. Det er derfor viktig at kontaktinformasjonen i Altinn er oppdatert. Endring av foretakenes e-postadresse må skje ved varsling til Enhetsregisteret. De solidaransvarliges e-postadresser kan sjekkes og endres direkte i Altinn, jf. menyvalget Profil, roller og rettigheter.

Avstemming av A-meldingen pr. inntektsmottaker

Skattedirektoratet er positive til Revisorforeningens ønske om at avstemmingsskjema A07 også kan leveres fordelt på den enkelte inntektsmottaker.

I forbindelse med attestasjon av skjema RF-1022 om avstemming av innrapportert lønn mv. mot regnskapet som revisor skal attestere, har Revisorforeningen fått tilbakemelding fra medlemmer om at dette er blitt betydelig vanskeligere etter innføring av a-ordningen.

De innrapporterte opplysningene fremgår av skjema A07 – avstemmingsinformasjon som kan hentes ut fra Altinn. Dette skjemaet utarbeides bare samlet for bedriften og ikke fordelt på den enkelte inntektsmottakeren. Dersom det er avvik mellom innrapportert lønn og det som er regnskapsført, er det derfor vanskelig eller umulig å finne ut på hvilken inntektsmottaker det er blitt feil.

Dette kan medføre betydelig merarbeid for den enkelte bedriften. På den bakgrunn ba vi Skattedirektoratet etablere en mulighet for å kunne ta ut A07-skjemaet splittet på den enkelte inntektsmottakeren. 

I svarbrev datert 2. mai 2016 skriver Skattedirektoratet at de er kjent med at dette er et ønske i markedet og at de har begynt å undersøke hvordan det kan etableres en slik avstemmingsløsning fordelt pr. inntektsmottaker.

Høring – endring i bokføringsforskriften

Finansdepartementet har sendt på høring utkast til endringer i bokføringsforskriften.

Høringen gjelder endringer i bokføringsforskriften mv. blant annet vedrørende bokføring av samleposter i kunde- og leverandørspesifikasjon, beløpsgrense for prosjektregnskap innen bygge- og anleggsvirksomhet og dokumentasjon av merverdiavgift ved innførsel av varer. Høringsfristen er satt til 10. august 2016.

Ny eksempelsamling med revisjonsberetninger er publisert

Den nye eksempelsamlingen med revisjonsberetninger er nå publisert. Beretningene benyttes på regnskaper som avsluttes 15.12.2016 eller senere.

Eksempelsamlingen er oppdatert som følge av at ISA 700 og følgende relaterte standarder er oppdatert. Eksemplene for noterte enheter vil forbedre kommunikasjonen mellom revisor og investorer, eiere, långivere og andre viktige brukere av selskapenes finansielle rapportering. Mer åpenhet om den utførte revisjonen, samt vesentlige forbedringer i struktur og øvrig innhold, vil øke informasjonsverdien og relevansen av revisors beretning.

De andre eksemplene har endret struktur, hvor revisors konklusjon nå kommer først og språket er lettere og mer forståelig.

Nytt styre i Revisorforeningen

På generalforsamlingen i Den norske Revisorforening som ble avholdt 19. mai 2016, ble adm. direktør Trond-Morten Lindberg i BDO valgt til ny styreleder mens Mona Irene Larsen fra KPMG ble valgt til ny nestleder.

Som styremedlemmer og varamedlemmer ble følgende valgt:

Næringslivets rapporteringsplikter

Nå er det blitt enda enklere for næringsdrivende å finne oversikt over sine rapporteringsplikter via Oppgaveregisteret.

Brønnøysundregistrene har satt i drift ny løsning for tjenesten Mine rapporteringsplikter (brreg.no/rapporteringsplikter/oppslag).

Oppgaveregisteret inneholder oversikt over alle plikter og skjema næringslivet må rapportere til staten og nå er Mine rapporteringsplikter relansert i nytt design.

Næringsdrivende kan på enkel måte skaffe seg oversikt over sine plikter knyttet til organisasjonsform, næring og om foretaket har ansatte.

Oppgaveregisteret er i mange tilfeller et svært nyttig verktøy for næringsdrivende, etablerere og innen gründervirksomhet, og i løsningen blir rapporteringspliktene presentert i hovedgruppene

• Mine rapporteringsplikter

• Mine rapporteringsplikter under gitte forutsetninger

• Mine rapporteringsplikter ved gitte hendelser

• Sentrale søknadsskjema

Les mer under Nyheter på: brreg.no

A-ordningen – nå kommer sanksjonene

Det reageres nå mot manglende levering og levering av meldinger med store feil.

95 prosent leverer a-meldingen uten store feil. Det er altså en mindre gruppe det fra august 2016 vil bli reagert mot.

Etatene bak ordningen har fra august 2015 sendt ut påminnelser til de som står for de alvorligste bruddene. Disse kan før fristen i august i år korrigere uten sanksjoner.

Lunch

Land-for-land-rapportering til skattemyndighetene

Finansdepartementet har lagt frem forslag om at store flernasjonale konserner får plikt til å levere land-for-land-rapport for skatteformål til skattemyndighetene.

Forslaget innebærer at flernasjonale konsern med en konsolidert omsetning på minst 6,5 mrd. skal levere en land-for-land-rapport til skattemyndighetene innen 31. desember i året etter det året det skal rapporteres om.

Rapporten skal inneholde opplysninger om foretakets globale fordeling av bl.a. inntekter, skatter, fysiske eiendeler og ansatte. I tillegg skal det gis informasjon om hvor hver enkelt enhet i konsernet er hjemmehørende. Norske skattemyndigheter vil få tilgang til rapporter fra utenlandske flernasjonale konsern gjennom avtaler om automatisk informasjonsutveksling, men utenlandske flernasjonale konsern kan på nærmere vilkår også få plikt til å levere land-for-land-rapport direkte til norske skattemyndigheter.

Formålet med reglene er at Skatteetaten skal få et bedre grunnlag for å utarbeide risikoanalyser til bruk i kontrollvirksomheten. Rapportene skal også kunne brukes til statistiske formål.

Det foreslås at reglene inntas i en ny bestemmelse til ligningsloven og tilhørende forskrift.

Det foreslås at reglene gis som ny § 4-13 i ligningsloven. Et utkast til forskrift følger som vedlegg til proposisjonen.

Momskompensasjon – idrettsanlegg

Bevilgningen til merverdiavgiftskompensasjon ved bygging av idrettsanlegg foreslås økt med 50 mill. kroner.

I Saldert budsjett 2016 er det bevilget 142,9 mill. kroner til ordningen. Lotteritilsynet har i 2016 mottatt 410 søknader om kompensasjon, med et samlet søknadsbeløp på om lag 200 mill. kroner. 

Det godkjente søknadsbeløpet er erfaringsvis lavere enn det omsøkte. Den foreslåtte økningen i bevilgningen vil dermed trolig rekke til at de søknadsberettigede gis full kompensasjon for omsøkt beløp i 2016.

Fristen for å søke var 1. mars 2016. Søknader som kommer inn senere vil bli behandlet i 2017.