Ny skatteavtale mellom Norge og Kypros signert

Den nye skatteavtalen mellom Norge og Kypros ble signert i februar 2014. Avtalen vil erstatte den gjeldende avtalen fra 1956, og forventes å tre i kraft fra 1. januar 2015.

Avtalen følger i stor grad OECDs mønsteravtale. De viktigste endringene er:

• For utdeling av utbytte fra et selskap hjemmehørende i den ene avtalestaten til et selskap hjemmehørende i den andre avtalestaten, blir ny kildeskattesats 15 %. Kildestaten skal frita utbytte fra beskatning dersom den virkelige rettighetshaveren av utbyttet er et selskap i den andre avtalestaten som direkte eller indirekte eier minst 10 % av kapitalen i det utdelende selskapet.

• I henhold til avtalen skal kreditmetoden benyttes for å eliminere dobbeltbeskatning.

• Avtalen inneholder også bestemmelser om utveksling av opplysninger og bistand til innfordring av skattekrav. Finansdepartementet fremhever at oppdatering av disse bestemmelsene er et viktig formål med reforhandlinger av eldre skatteavtaler.

  

Nederlands skattekonsoliderings-regime i strid med EU-retten?

Generaladvokat Juliane Kokott i EU-domstolen offentliggjorde 27. februar 2014 en vurdering av Nederlands skattekonsolideringsregime i landets selskapsskattelov. Dette ble gjort som en del av saksforberedelsen til en sak i EU-domstolen. Hennes anbefaling er at EU-domstolen erklærer skattekonsolideringsregimet å være i strid med retten til fri etablering i EU-traktaten. Nederlands skattekonsolideringsregime innebærer i korthet at to eller flere nederlandske selskaper kan skattekonsolideres (behandles som én skattyter), dersom visse vilkår er oppfylt.

Generaladvokatens vurdering var særlig knyttet til to konkrete eksempler. For det første, at EU-retten krenkes dersom de nederlandske reglene lar morselskap hjemmehørende i Nederland skattekonsolideres med datterselskaper hjemmehørende i Nederland kun i de tilfellene eventuelle mellomliggende selskaper også er hjemmehørende i Nederland, eller har fast driftssted i Nederland. Videre vurderte Generaladvokaten at reglene også var i strid med EU-retten dersom nederlandske datterselskaper i samme konsern kan skattekonsolideres kun i de tilfellene morselskapet også er hjemmehørende i Nederland, eller har fast driftssted i Nederland.

Det gjenstår å se om EU-domstolen avgir dom i tråd med Generaladvokatens vurdering av regelverket.

Omsetning av tjenester til privatpersoner i EU – nye mva-regler

Med virkning fra 1. januar 2015 vil det implementeres omfattende endringer av reglene for omsetning av tjenester til privatpersoner i EU. De nye reglene gjelder omsetning av elektroniske tjenester samt visse telekommunikasjons- og kringkastingstjenester.

Etter gjeldende regelverk har norske tilbydere av slike tjenester vært forpliktet til å søke registrering i hvert enkelt EU-land hvor en forbrukerkunde er hjemme­hørende. Videre har tilbydere vært forpliktet til å beregne lokal merverdiavgift etter gjeldende avgiftssats i hvert enkelt land. Dette har medført omfattende registrerings-, rapporterings- og betalingsforpliktelser for berørte aktører.

Med virkning fra 1. januar 2015 vil det være tilstrekkelig med kun én registreringsposisjon for denne typen omsetning i EU. Tilbyder av tjenestene vil riktignok fortsatt være forpliktet til å beregne merverdiavgift etter gjeldende sats der kunden er hjemmehørende, men vil kunne innberette denne avgiften i det landet selskapet er registrert.

Det forventes at overnevnte regelendring vil innebære vesentlige forenklinger for berørte virksomheter.