Internasjonal skatt og avgift

Norge vurderer å innføre regler om Advanced Pricing Agreements (APAs)

Skattedirektoratet skriver i en rapport om satsningen på internprisingsområdet (Transfer Pricing Rapport for 2009) at Norge vurderer å innføre regler om såkalte APAs (Advanced Pricing Agreements). Stadig flere land har gitt skattyterne mulighet til å benytte seg av bindende forhåndsuttalelser vedrørende prisingen. Norge vurderer derfor også å innføre slike regler fordi norske selskaper samhandler med selskaper i andre land som har mulighet for APAs. Andre land som har innført regler om APA, er bl.a. Danmark og Sverige. Skattedirektoratet ser også at selskaper i større grad anmoder om MAP forhandlinger (Mutual Agreement Procedure).

Britisk selskap fikk fast driftssted i Australia pga. to måneders prosjektarbeid

Australske skattemyndigheter konkluderte nylig med at et britisk selskap hadde fast driftssted i Australia på bakgrunn av kortvarig bistand i et større installasjonsprosjekt. Det britiske selskapet leverte en komponent til en større installasjon, og overvåket installeringen av den leverte delen i en periode på to måneder. Tidsperioden for hele prosjektet var tre år. Skatteavtalen mellom Storbritannia og Australia sier at et utenlandsk selskap må utføre prosjektarbeid som varer mer enn 12 måneder i Australia før selskapet blir ansett å ha fast driftssted der. Ettersom det australske selskapet som utførte selve installasjonsprosjektet, var i samme konsern som det britiske selskapet, ble disse to selskapenes aktiviteter sett i sammenheng. Tidskravet ble derfor oppfylt også for det britiske selskapet som var underleverandør, og selskapet ble ansett å ha fast driftssted i Australia med de forpliktelsene det medfører.

Sør-Afrika innfører vesentlige endringer i skattesystemet for selskaper

For å gjøre Sør-Afrika attraktivt som regionalt hovedsenter for multinasjonale selskaper som ønsker å investere i Afrika, er det vedtatt endringer i skatteloven som oppretter et eget skatteregime for hovedkontorer. Endringene har som mål å redusere skattemessige barrierer for å investere i Sør-Afrika, som for eksempel reglene om beskatning av utbytte og om utenlandskkontrollerte selskaper. Selskapene som kvalifiserer for hovedkontor-beskatning vil ikke bli ansett å være hjemmehørende i Sør-Afrika i forhold til reglene om utenlandskkontrollerte selskaper, og utenlandske datterselskaper vil derfor kun bli beskattet i Sør-Afrika dersom hovedkontoret eies med mer enn 50 % fra Sør-Afrika. Også i forhold til beskatning av utbytte anses selskapene som ikke hjemmehørende i Sør-Afrika, og unngår dermed utbyttebeskatning der. For å falle innenfor de gunstige reglene stilles det blant annet krav om at hver aksjeeier må ha minst 20 % eierandel gjennom året, og at minst 80 % av selskapets verdi ved årsslutt må være egenkapital, gjeld eller investeringer i immaterielle eiendeler i utenlandske datterselskap. De nye reglene trer i kraft med virkning fra 1. januar 2011.

USA trekker tilbake forslag om ny definisjon på transaksjonsverdi

Toll- og avgiftsmyndighetene i USA har formelt trukket tilbake et forslag fra januar 2008 om en ny tolkning av definisjonen på transaksjonsverdi for toll- og avgiftsformål. Forslaget gikk ut på at definisjonen skulle utelukke bruk av et tidligere salg som transaksjonsverdi. I stedet var det foreslått at man skulle benytte transaksjonsprisen på den siste transaksjonen før import av varen til USA. Den formelle tilbaketrekkingen av forslaget medfører at strukturen med «transaksjonsverdi på første salg» fortsatt skal benyttes i USA.