Typiske feil og mangler
I et brev til Revisorforeningen orienterer Oslo likningskontor om noen typiske feil og mangler ved innleverte oppgaver basert på erfaringer fra inntektsåret 2005. Brevet informerer også om noen nyheter for inntektsåret 2006 der det antas at det lett kan oppstå mangler/feil ved innlevering av skjema.
Nedenfor følger hovedpunktene i brevet:
Manglende pliktige skjema
Flere nystiftede selskaper leverer kun selvangivelse og ikke øvrige pliktige skjema. Pliktige skjema for et selskap vil normalt, i tillegg til selvangivelsen, minimum være:
RF 1167 - Næringsoppgave 2
RF 1052 - Avstemming av egenkapital mv.
RF 1217 - Forskjellsskjema (hvis det er forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier)
RF 1022 - Kontrolloppstilling (hvis lønnsoppgavepliktige ytelser)
Ved elektronisk levering må alle skjema leveres elektronisk via Altinn og ikke som vedlegg. Erfaringsmessig ser vi at følgende skjema ofte leveres som vedlegg:
Deltakeroppgaven RF 1221 og 1228
Kontrolloppstillingen RF 1022
RF 1206 Konsernbidrag
Manglende og feil utfylling av poster i ligningsoppgavene
Ved elektronisk innlevering er det viktig at alle aktuelle poster er fylt ut. Hvis ikke, vil Skatteetatens systemer kunne oppfatte dette som en feil, noe som vil kunne medføre tilskrivninger og henvendelser til skattyter. Poster som erfaringsmessig ofte ikke fylles ut eller er feil:
RF 1028 Selvangivelsen - post 485 antall aksjer må fylles ut for å få riktig formuesfastsettelse på aksjene
RF 1028 Selvangivelsen - kryss av for om selskapet er børsnotert eller ikke - viktig i forhold til formuesfastsettelsen på aksjer
RF 1028 Selvangivelsen - kryss av om selskapet krever forhåndsligning
RF 1052 Avstemming av egenkapitalen - post 200 og 201 antall aksjer og pålydende må legges inn
Når deltakerlignede selskaper skal levere oppgaver over egne deltakere i selskapet, skal RF 1233 for ANS og RF 1235 for KS anvendes. RF 1221 og 1228 skal kun benyttes i de tilfellene der selskapet selv er deltaker i ANS/KS
Ved korrigering av poster på side 4 i næringsoppgaven, må både regnskaps- og skattemessige disposisjoner spesifiseres slik side 4 forutsetter. Det er således ikke anledning til kun å føre nettobeløp i henholdsvis den regnskaps- eller skattemessige posten
Nyheter inntektsåret 2006 hvor mangler/feil lett kan oppstå
Aksjonærmodellen
«RF 1088 - Oppgave over aksjer og grunnfondsbevis» erstatter tidligere Beholdningsoppgave (RF 1088) og Realisasjonsoppgave (RF 1089). Alle personlige aksjonærer plikter å returnere denne. Oppgaven kan returneres via Altinn og fristen er lik selvangivelsesfristen.
Personlige aksjonærer som har aksjer og grunnfondsbevis hvor det ikke er mottatt «Oppgave over aksjer og grunnfondsbevis», plikter å fylle inn RF 1059 «Fastsettelse av anskaffelsesverdi og beregning av skattepliktig utbytte for aksjer/eierandel». Dette vil typisk gjelde for utenlandske aksjer og i tilfeller hvor selskapet ikke har sendt inn aksjonærregisteroppgaven, eller hvor denne ikke er godkjent for ett eller flere av årene.
Personlige aksjonærer som har realisert aksjer som ikke er kommet med på «Oppgave over aksjer og grunnfondsbevis» må fylle ut RF 1061 «Oppgave over realisasjon av aksjer». Dette vil typisk gjelde for utenlandske aksjer og i tilfeller hvor selskapet ikke har sendt inn aksjonærregisteroppgaven, eller hvor denne ikke er godkjent for ett eller flere av årene.
Innføring av deltakermodellen
Som følge av innføring av deltakermodellen skal personlige deltakere i deltakerlignede selskaper få fastsatt et skjermingsgrunnlag. Dette danner grunnlaget for skjermingsfradraget og beregning av tillegg i alminnelig inntekt. Av denne grunn må selskapene gi mer utførlige opplysninger ved innsendelse av «Selskapets oppgave over deltakerens formue og inntekt» for ansvarlige selskaper og kommandittselskaper, i hhv. RF 1233 og 1235. Dette innebærer at selskapene i år skal gi opplysninger om:
Spesifisering av låneforhold mellom selskap og deltaker
-
Beregning av skjermingsgrunnlag innebærer blant annet at selskapene må innhente opplysninger fra deltakeren om
over/underpris ved erverv
differanse ved fusjon/fisjon
kostpris og anskaffelseskostnader ved erverv i løpet av året
Revisors manglende underskrift
De fleste etterskuddspliktige har revisjonsplikt og revisor skal signere flere av oppgavene som skal leveres. Ligningskontoret foretar tilskrivning av alle saker hvor pliktig signatur ikke foreligger. I disse dager sender vi ut purrebrev til selskapene med kopi til revisor i de tilfellene hvor vi ennå ikke har mottatt noen tilbakemelding fra selskapene.
Hvilke oppgaver skal signeres av revisor:
I revisjonspliktige virksomheter skal revisor signere flere typer oppgaver:
RF 1167, Næringsoppgave 2
RF 1170, Næringsoppgave 3
RF 1173, Næringsoppgave 4
RF 1022, Kontrolloppstilling over registrerte og innberettede beløp
RF 1206, Oppgave over avgitt konsernbidrag
RF 1053, Fradrag i skatt for kostnader til Forsknings- og utviklingsprosjekter
RF 1122, Tilleggsskjema for overnattings- og serveringssteder som serverer øl, vin og brennevin
Omfanget av manglende signatur:
For inntektsåret 2005 ble 661 tilskrevet pga. manglende underskrift fra revisor på ett eller flere skjema. Vi har hittil mottatt svar fra ca. 351 selskaper, dvs. 53%. I tilfeller hvor manglende signatur skyldes en forglemmelse, skyldes 38% av sakene at RF 1022 - Kontrolloppstillingen, ikke er signert. Dette skyldes ofte at dette skjemaet ikke er innsendt som en elektronisk oppgaver, men i stedet er skjemaet skannet inn og sendt som vedlegg. I ca. 24% av sakene er det næringsoppgaven som er glemt signert. I ca. 11% av sakene er alle skjemaene glemt signert.
I 40% av sakene har revisor bevisst valgt ikke å signere. Årsakene til manglende signering er flere, men mange revisorer viser til dårlige rutiner for kassaoppgjør, faktureringsrutiner, manglende skattetrekkskonto, mangler i lønnsregnskapet samt forhold vedrørende selskapets egenkapital.
