SAF-T og ny mva-melding
Fra 1. januar 2022 innføres ny digital mva-melding.*Se Skatteetatens Skatteinfo nummer 11/2020 for Skatteetatens redegjørelse for ny mva-melding og innholdet av meldingen. Den nye mva-meldingen vil være mer detaljert enn dagens mva-melding, og være basert på SAF-T-koder. Fra og med 2022 er SAF-T Regnskap dermed noe de fleste foretak må forholde seg til minst seks ganger årlig.
Standard Audit File – Tax (SAF-T) Regnskap er et lovpålagt standardformat for utveksling av regnskapsdata, og de fleste selskaper*Bokføringsforskriften § 7-8 første ledd: Bokføringspliktige som skal ha bokførte opplysninger elektronisk tilgjengelig etter bokføringsloven § 13b, skal kunne gjengi bokførte opplysninger i standardisert form. Kravet gjelder også for bokføringspliktige som omfattes av unntakene i § 7-7 tredje ledd, men som likevel har bokførte opplysninger elektronisk tilgjengelig. må nå ha funksjonalitet på plass for å levere regnskapsdata på SAF-T-format ved forespørsel fra Skatteetaten. For mange foretak har det krevd betydelige investeringer i regnskapsprosesser og -systemer for fullt ut å etterleve bokføringslovens SAF-T-krav – ofte forårsaket av komplekse systemlandskap, manuelle justeringer og korreksjoner i systemene for å få totalene i regnskapet til å stemme, og/eller bokføringssystemer uten innebygget støtte for norsk SAF-T Regnskap. Målet med denne lovpålagte standardiseringen er å gjøre det enklere å dele, kontrollere, og analysere regnskapsdata.
Det er mange gode argumenter for å bruke SAF-T Regnskap både internt i foretaket og i revisjon.*Se Revisjon og Regnskap 8/2020 for en overordnet introduksjon til SAF-T Regnskap, og Revisjon og Regnskap 1/2021 for en drøfting av mulighetene SAF-T Regnskap åpner for revisjon. Foretak som sliter med å få på plass effektive prosesser for SAF-T-etterlevelse, har imidlertid kunnet trøste seg med at den eneste lovpålagte bruken av SAF-T Regnskap så langt har vært når Skatteetaten ber om det ved en eventuell kontroll.
Ny digital mva-melding vil bygge på SAF-T Regnskap
Ny digital mva-melding er en del av «Moderniseringen av Merverdiavgiftsområdet» (MEMO), digitaliseringsprosjektet til Skatteetaten for skatt og mva. Meldingen vil være basert på de 31 mva-kodene i SAF-T Regnskap. Det legges opp til at alle postene vil være tilgjengelige, men at rapportering kun vil skje på de postene i regnskapet hvor det er bevegelser for den aktuelle terminen. Det vil si at skjemaet vil være tilpasset den enkelte mva-pliktiges aktivitet i den aktuelle mva-terminen. I tillegg kommer krav om rapportering av tap på krav, justering, tilbakeføring og uttak.
Til sammenligning er dagens mva-melding basert på 19 poster. Den nye meldingen vil medføre en mer detaljert rapportering. Større mengde detaljerte og strukturerte data åpner for at Skatteetaten gjør flere hel- og del-automatiserte analyser på et dypere detaljnivå, både for det enkelte foretaket og på aggregerte nivåer.
Etterlevelse av ny digital mva-melding stiller høye krav til korrekt registrering av data i regnskapssystemene, gir mindre rom for manuelle korrigeringer, og innebærer overføring av større mengder detaljerte og strukturerte data til Skatteetaten. Foretak og systemleverandører som gjorde en grundig jobb med dette ved innføringen av SAF-T Regnskap, belønnes for dette i form av lavere kostnader når de skal implementere støtte for ny digital mva-melding.
Vår erfaring er at mange foretak, også etter implementering av SAF-T Regnskap, ikke har tilstrekkelig datakvalitet på detaljnivå på områdene ny digital mva-melding omfatter. Vi forventer at analyser og kontrollhandlinger knyttet til den mer detaljerte rapporteringen vil være et fokusområde for Skatteetaten ved innføringen av den nye mva-meldingen.
Det er foreløpig ikke gitt nærmere veiledning på hvordan rapportering for hvert enkelt punkt i den nye digitale mva-meldingen skal gjennomføres, og enkelte avklaringer gjenstår. For eksempel har ikke dagens SAF-T Regnskap egne mva-koder for tap på krav, justering, tilbakeføring og uttak.
Skatteetaten forventer å begynne testing av første versjon av ny mva-melding mot slutten av tredje kvartal 2021. Med kun et par måneder til testing og implementeringen i 2022, håper vi at Skatteetaten kommer med ytterligere informasjon om mva-meldingen så snart som mulig slik at foretak og systemleverandører får tilstrekkelig tid til å forberede seg og gjøre nødvendige endringer i prosesser og systemer.
For å forstå hvordan norske foretak bør forberede seg på ny digital mva-melding, kan det være klokt å skue til kontinentet – så langt har 13 land i Europa innført en variant av detaljert mva-melding, SAF-T eller andre standarder.*Se www.vatupdate.com/wp-content/uploads/2020/02/2020-02-20-Overview-of-SAFT-regulations.pdf for en oversikt over status pr. februar 2020.
Portugal var først ute med å innføre SAF-T i 2008, og deretter ble standarden implementert i andre land som Østerrike, Luxembourg, Frankrike, Polen og Litauen. Polen er imidlertid det første landet i Europa som har tatt steget videre og har avskaffet den tradisjonelle mva-meldingen til fordel for en SAF-T XML-fil.
