logoRevisjon og regnskap

Logg på for å laste ned PDF
Skatt
Advokat
Egil Stefan Eilertsen

Partner i Advokatfirmaet Harboe

Oppsummering

  • Kontinuitetsprinsippet er hovedregelen ved gaver, mens det er en valgadgang for giveren ved gavesalg. Det kan derfor være store forskjeller på virkningen av generasjonsskifter med og uten vederlag eller gjeldsovertakelse.

  • Hvor gaven omfatter fast eiendom, kan omdanning av virksomheten til selskap før gaven er ytt, spare betydelig dokumentavgift.

  • Hvis overføringen gjelder aksjer, vil strukturen avgjøre om mottakeren kan utnytte giverens innbetalte kapital til å motta skattefri tilbakebetaling, eller om man kan nøytralisere giverens negative inngangsverdi.

Generasjonsskifte og skatt

Spekulasjoner om hvorvidt et eventuelt regjeringsskifte i 2021 vil medføre et comeback for arveavgiften, gjør at generasjonsskifte er et aktuelt tema. I denne artikkelen setter vi fokus på de skattemessige sidene av generasjonsskifte under gjeldende regelverk.

Arveavgiften ble opphevet da den første Solberg-regjeringen tiltrådte i 2013, men samtidig ble kontinuitet for skatteposisjoner innført på arv og gaver, noe som i realiteten var en skatteskjerpelse.

Et eventuelt regjeringsskifte i 2021 kan medføre et comeback for arveavgiften,

Hva generasjonsskifte er – artikkelens tema

Generasjonsskifte er ikke et klart definert begrep, og er heller ikke et rettslig begrep. Ordet peker på at eiendomsrett går fra en generasjon til en annen. I denne artikkelen vil jeg i hovedsak konsentrere meg om overføring av virksomhet eller eierskap til selskaper som driver virksomhet eller investeringer, fra den eldre generasjonen til yngre krefter, men hvor overføringen ikke er et regulært salg til tredjemann.

Jeg vil også fokusere på overføringer som skjer mens giveren er i live, og dermed ikke berører arv. Å regulere overføringen i testament ved giverens bortgang, er imidlertid et alternativ til overføring i levende live. Noen av de kommersielle og emosjonelle hensynene som gjør seg gjeldende ved gaver i levende live, kan også ha betydning for utformingen av et testament.

Valget av løsning har en side til skatt. Artikkelen vil derfor ha hovedfokus på hvordan skatterådgiveren vil tenke når giverens intensjoner skal oppfylles.

Endelig bør de valgte løsningene kunne stå seg i forhold til en eventuell innføring av arveavgiften, men det er ikke sikkert at å se seg i bakspeilet er tilstrekkelig.

Spørsmålet om dokumentavgift kommer i den utstrekning overføringen omfatter fast eiendom (når hjemmelen skal overskjøtes).