logoRevisjon og regnskap

Logg på for å laste ned PDF
Skatt

Advokat

Lene Lodde

Manager i KPMG Law

Sammendrag

EU-kommisjonen har foreslått å innføre en midlertidig Digital Services Tax («DST») i EU som har til formål å beskatte omsetning fra visse digitale tjenester. Etter forslaget fra EU-kommisjonen vil DST ilegges tre hovedgrupper av digitale tjenester:

  • Digital markedsføring individuelt tilpasset de enkelte brukerne av en digital plattform.

  • Digitale «markedsplasser» som setter brukere i kontakt med hverandre og som tilrettelegger for transaksjoner direkte mellom brukere.

  • Overføring av brukerdata.

Det har vist seg å være vanskelig å oppnå enighet om en midlertidig DST i EU. Flere medlemsstater har allerede tatt saken i egne hender. Frankrike innførte DST 24. juli 2019. Lovgivningen er i stor grad bygget på forslaget fra EU-kommisjonen. Loven har retroaktiv effekt fra 1. januar 2019. De første betalingene av DST i Frankrike vil finne sted allerede i november 2019.

Digital Services Tax i EU og Frankrike

Denne artikkelen ser nærmere på forslaget om innføring av en midlertidig Digital Services Tax i EU og innføring av Digital Services Tax i Frankrike (den franske DST).* Takk til Jan Samuelsen, Partner i KPMG Law Advokatfirma AS og Per Daniel Nyberg, Partner i KPMG Law Advokatfirma AS for nyttige kommentarer.

I EU pågår det et lovgivningsarbeid for å innføre regler om beskatning av digital økonomi. EU-kommisjonen har blant annet foreslått å innføre en midlertidig Digital Services Tax («DST») som har til formål å beskatte omsetning fra visse digitale tjenester som i dag er gjenstand for begrenset beskatning.

Artikkelen følger opp artikkelen om EU-kommisjonens forslag om beskatning av digital økonomi publisert i Revisjon og Regnskap nr. 7 2018. Her ble EU-kommisjonens forslag om innføring av en midlertidig DST og en langsiktig løsning om å innføre regler om et såkalt virtuelt fast driftssted gjennomgått.

Bakgrunn

Brukeraktivitet skaper verdi

En grunntanke i diskusjonene om beskatning av digital økonomi er at brukere av visse digitale tjenester skaper verdi for selskapene som tilbyr disse digitale løsningene i de landene der bruken skjer. Denne verdiskapningen fra brukerdeltagelse er i dag ikke gjenstand for beskatning i staten der bruken skjer. Den teknologiske utviklingen gjør det mulig for multinasjonale selskaper å drive virksomhet i en medlemsstat uten fysisk tilstedeværelse samtidig som konsernet kan ha immaterielle rettigheter i lavskatteland eller i land med fordelaktig beskatning av immaterielle rettigheter. Brukeraktiviteten og inntekten som disse skaper, skattlegges i dag ikke i den staten hvor brukeren befinner seg, men i den staten der algoritmen og teknologien som benyttes for å bearbeide brukerdata, er utviklet og eiet.* European Commission – Fact Sheet, Questions and Answers on a Fair and Efficient Tax System in the EU for the Digital Single Market, Brussels, 21 March 2018. En konsekvensutredning foretatt av EU-kommisjonen viser at multinasjonale konsern som opererer innen digital økonomi i dag skattlegges med en effektiv skattesats på omlag 9,5 % sammenlignet med 23,2 % som er den effektive skattesatsen for tradisjonelle industrier.* COMMISSION STAFF WORKING DOCUMENT IMPACT ASSESSMENT Accompanying the document Proposal for a Council Directive laying down rules relating to the corporate taxation of a significant digital presence and Proposal for a Council Directive on the common system of a digital services tax on revenues resulting from the provision of certain digital services {COM(2018) 147 final} - {COM(2018) 148 final} - {SWD(2018) 82 final} publisert 21. mars 2018 s. 18. Det oppfattes som lite rettferdig at store multinasjonale konsern slik som Amazon, Facebook og Google slipper unna med lavere beskatning som følge av at lovverket ikke reflekter den teknologiske utviklingen som har funnet sted de siste årene. Formålet med innføring av en midlertidig DST i EU er nettopp å skattlegge verdiskapningen som oppstår gjennom brukerdeltagelse.