logoRevisjon og regnskap

Logg på for å laste ned PDF
Skatt

Advokat/Manager

Lene Lodde

KPMG Law Advokatfirma

Advokat/Partner

Per Daniel Nyberg

KPMG Law Advokatfirma

EU-kommisjonens forslag i korte trekk

EU-kommisjonen vil ha en skatt på 3 % av brutto salgsinntekter fra visse digitale tjenester.

Artikkelen ser nærmere på EU-kommisjonens forslag om beskatning av digitale tjenesteytere.

Midlertidig forslag – Digital Service Tax

  • EU-kommisjonen foreslår å innføre en skatt på 3 % av brutto salgsinntekter fra visse digitale tjenester.

  • Selskaper som i det aktuelle inntektsåret har en samlet omsetning på mer enn EUR 750 millioner og som har en omsetning fra skattbare digitale tjenester i EU på mer enn EUR 50 millioner vil omfattes av forslaget.

  • Skatten vil ilegges tre hovedgrupper av digitale tjenester:

    • Plassering av målrettet reklame på en digital plattform.

    • Digitale «markedsplasser» som tilrettelegger for transaksjoner direkte mellom brukere.

    • Salg av brukerdata.

Langsiktig forslag – beskatning av betydelig digital tilstedeværelse

  • EU-kommisjonen foreslår å innføre regler om beskatning av inntekter fra digital økonomi for selskaper som har betydelig digital tilstedeværelse i en medlemsstat.

  • Betydelig digital tilstedeværelse foreligger dersom ett eller flere av vilkårene nedenfor er oppfylt.

    • Selskapet har en omsetning fra digitale tjenester i en medlemsstat på over sju millioner euro.

    • Selskapet har over 100 000 årlige brukere av digitale tjenester i en medlemsstat.

    • Selskapet har inngått over 3 000 kontrakter med brukere i en ­medlemsstat.

EU-kommisjonens forslag om beskatning av digital økonomi

Internasjonalt er det lagt frem flere forslag om beskatning av digital økonomi. Felles for forslagene er et ønske om å beskatte verdiskapningen som oppstår som følge av visse digitale tjenester i den staten hvor verdiskapningen finner sted. I denne artikkelen ser vi nærmere på forslagene fra EU-kommisjonen.

Teknologiutviklingen gjør det mulig for flernasjonale selskaper å drive virksomhet innen digital økonomi i en jurisdiksjon uten fysisk tilstedeværelse og med utstrakt bruk av immaterielle eiendeler. Konsekvensen av dette er at flernasjonale selskaper som driver virksomhet innen digital økonomi kan ende opp med å betale mindre skatt sammenlignet med selskaper innenfor den tradisjonelle økonomien som har fysisk tilstedeværelse i kildestaten. Den teknologiske utviklingen utfordrer dermed på flere måter gjeldende prinsipper for internasjonal selskapsskatt. Innføring av beskatning av digital økonomi har vært høyt oppe på den politiske agendaen i den seneste tiden.

Flere forslag

I 2018 publiserte både EU-kommisjonen og OECD/G20-landene forslag* «Proposal for a Council Directive on the common system of a digital services tax on revenues resulting from the provision of certain digital services» (2018/0073) og «Proposal for aCouncil Directive laying down rules relating to the corporate taxation of a significant digital presence» (2018/0072) publisert 21. mars 2018 av European Commission. OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018, publisert 16. Mars 2018 av OECD. om beskatning av digital økonomi. I tillegg fremmet skattemyndighetene i Storbritannia, HM Revenue & Customs («HMRC»), forslag om skattlegging av digital økonomi i november 2017.* HM Treasury, «Corporate tax and the digital economy: position paper» publisert 22. november 2017.