logoRevisjon og regnskap

Logg på for å laste ned PDF
Skatt

Advokat

Einar Riddervold

Advokatfirmaet PwC

Hovedpunkter i skattereformen

  • Føderal skattesats redusert fra 35 % til 21 %.

  • Direkte utgiftsføring av investeringer i maskiner og utstyr.

  • Underskuddsfremføring uten tidsbegrensning.

  • Rentebegrensning på 30 % av EBITDA.

  • Fritaksmetode for aksjeutbytter fra utlandet.

  • Nye tiltak mot overskuddsflytting («BEAT», «GILTI» og «FDII»).

Skattereformen i USA

Skattereformen i USA trådte i kraft 1. januar 2018. Reformen gjør store endringer i skattleggingen av personer og selskaper. Endringene i skattleggingen av selskaper vil få stor betydning for norske bedrifter med virksomhet i USA. Reformen inneholder også flere skatterettslige nyskapninger, som kanskje vil gi inspirasjon til lignende endringer i Norge.

Det har lenge vært et påtrengende behov for en skattereform i USA. Situasjonen kan minne om skattesystemet som vi hadde i Norge før 1992. Den nominelle skattesatsen var høy, men skattegrunnlaget var gjennomhullet av unntak og særordninger. Det har vært arbeidet med en skattereform i USA over mange år, men den konfliktfylte politiske situasjonen har gjort det vanskelig å oppnå flertall for endringer. Særlig har fordelingsvirkningene av en skattereform vært omstridte. Dette gjelder nok enda mer for endringene i skattleggingen av personer og selvstendig næringsdrivende, enn for endringene i skattleggingen av selskaper.

Skattereformen ble vedtatt av Kongressen 20. desember 2017, ble undertegnet av president Trump 22. desember 2017, og trådte i kraft 1. januar 2018.* For full tekst av loven se www.congress.gov/115/bills/hr1/BILLS-115hr1enr.pdf. Nedenfor vil jeg gå gjennom noen av endringene i skattleggingen av selskaper som vil ha størst betydning for norske bedrifter:

Skattesatsen

Den føderale skattesatsen for selskaper i USA er satt ned fra 35 % til 21 %. I tillegg betaler amerikanske selskaper inntektsskatt til delstatene hvor de har virksomhet, salg e.l. Skattesatsen på delstatsnivå varierer fra stat til stat, men er ofte rundt 3 %–5 %.

Den samlede nominelle skattesatsen for selskaper i USA var tidligere en av de høyeste blant OECD-landene, med samlet rundt 39 %. Den høye skattesatsen ble sett på som en viktig grunn til at amerikanske selskaper flyttet produksjon ut av landet. Skattesatsen vil nå ligge rundt 25 %. Dette er langt mer konkurransedyktig i et internasjonalt perspektiv, men fortsatt litt over gjennomsnittet i OECD.* Se stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=TABLE_II1.