Internasjonal skatt og avgift
Sidene er utarbeidet av advokatfullmektig Inger Camilla Gjeruldsen og advokatfullmektig Silje Leksell, begge Deloitte Advokatfirma AS
MVA – trekanthandel mulig
En mellommann som kjøper og selger varer i EU, med vareleveranse direkte fra leverandør MVA-registrert i et EU-land – og til MVA-registrert kjøper i et annet EU-land, må som hovedregel registrere seg og rapportere MVA på anskaffelsen i det landet varen sendes til.
Gjennom forenklet håndtering, såkalt trekanthandel, kan mellommann slippe registreringsplikt i det landet varen leveres, da sluttkjøper rapporterer MVA på anskaffelsen. Dette forutsetter blant annet at alle tre parter i kjeden benytter seg av en MVA-registrering i hver sin EU-stat og at varen leveres direkte fra leverandør i et EU-land til sluttkjøper i et annet EU-land.
Flere EU-land har tidligere ikke godtatt trekanthandel hvis mellommannen er MVA-registrert i samme land som leverandøren, altså det landet varene leveres fra. EU-domstolen har i dom C-580/16, Hans Bühler, nylig avklart at trekanthandel kan benyttes også i disse tilfellene, hvis mellommannen i aktuell transaksjon benytter seg av sitt MVA-nummer i den andre EU-staten.
Harmonisering av praksis på fellesregistrering i EU
Kriteriene for en fellesregistrering i EU reguleres i EUs momsdirektiv, der det blant annet stilles krav til en nær kobling gjennom finansielle, økonomiske og organisatoriske bånd. I noen EU-land er fellesregistrering obligatorisk så snart kriteriene er oppfylt. For å sikre høyere rettssikkerhet og en mer enhetlig tilnærming i EU har blant annet EUs ekspertgruppe for MVA blitt bedt om å vurdere statenes praksis.
En ekspertgruppe har lagt frem sine anbefalinger for EU-kommisjonen. I korthet fraråder ekspertgruppen en for formell tilnærming ved vurdering av kriteriene for tilstrekkelige bånd mellom partene i fellesregistreringen. Det anbefales at man foretar en helhetsvurdering, hvor alle tre kriterier må være oppfylt, men disse kan være oppfylt i ulik grad. Tilnærmingen foreslås å gjelde både obligatorisk og frivillig fellesregistrering.
Videre foreslås en prosedyre som offisielt bekrefter når vilkårene for fellesregistrering er oppfylt og hvem som kan være del av denne, både ved obligatorisk og frivillig registrering.
OECD-rapport om skattemessige utfordringer i den digitale økonomien
I korthet følger rapporten opp tidligere arbeid med BEPS aksjonspunkt 1 om den digitale økonomien. Rapporten fokuserer på nye digitale forretningsmodeller og utfordringer i forbindelse med beskatningsrett til inntekter generert fra grenseoverskridende digitale aktiviteter og hvordan inntekter kan fordeles mellom ulike jurisdiksjoner.
Det er enighet om at det bør utvikles felles endringer i de internasjonale skattereglene for å sikre økonomisk effektivitet og global velferd. Derfor skal det foretas en gjennomgang av hvordan beskatningsrett fordeles mellom ulike jurisdiksjoner basert på forbindelse med virksomhet der og hvordan inntekter og tap allokeres mellom ulike aktiviteter innenfor multinasjonale konsern basert på karakteristikaene ved digitale forretningsmodeller.
Det er ingen konsensusoppfatning av om foreløpige tiltak skal innføres, og heller ikke gjort noen vurdering av om innføring av midlertidige tiltak er mulig under eksisterende regelverk. Rapporten presenterer noen retningslinjer for hvordan eventuelle midlertidige tiltak bør utarbeides. Arbeidsgruppen vil arbeide videre med problemstillingen med mål om å presentere en konsensusbasert løsning innen 2020.
