Nye momsregler for internettsalg i EU

I desember godtok rådet for økonomiske og finansielle spørsmål (ECOFIN) nye momsregler for salg av varer og tjenester på internett.

Fra 1. januar 2019 innføres ny terskelverdi for salg av elektroniske tjenester over internett for små virksomheter. Hvis salgsverdien er under 10 000 euro, kan selger benytte sitt lands momsregler ved salg av elektroniske tjenester til privatpersoner i EU. Dette er en forenkling ettersom dagens regler krever at selger beregner moms i henhold til kjøperlandets regler.

For virksomheter med grenseoverskridende handel under 100 000 euro innføres forenklede dokumentasjonskrav. Mens det i dag kreves to dokumenterte bevis, som kjøpers fakturaadresse eller IP-adresse, for å sannsynliggjøre hvor kjøper er etablert, vil det i fremtiden være tilstrekkelig med kun ett bevis.

På lengre sikt ventes flere forenklinger å tre i kraft. I 2021 ventes det at rapporteringssystemet MOSS (Mini One Stop Shop) utvides til å gjelde salg av varer og flere typer tjenester mellom ulike land. Pr. i dag kan systemet kun brukes for rapportering av salg av elektroniske tjenester.

Nåværende momsfritak for import av varer med verdi under 22 euro vil oppheves. Dette vil medføre at flere sendinger fra land utenfor EU blir avgiftspliktige. Selger vil imidlertid kunne benytte en forenklet importprosedyre og hvis varens verdi er maks. 150 euro, er det også mulig å benytte et forenklet rapporteringssystem.

Online markedsplasser blir ansvarlige for inndrivelse av MVA for salg som foretas fra deres plattformer hvis selger er en virksomhet etablert utenfor EU og kjøper er bosatt i EU. Det vil også gjelde salg fra selgers varelager som er lokalisert innenfor EU.

Forenklet momshåndtering av call off stock i Tyskland er forsinket

I tidligere nummer har vi omtalt forenklingsregler for call off stock, som vil medføre at utenlandske selskaper med denne typen aktivitet ikke lenger er forpliktet å MVA-registrere seg i Tyskland. Den nye håndteringen er nå utsatt til 1. januar 2019. Det betyr at utenlandske selskaper som overfører egne varer fra et EU-land til lager i Tyskland, fremdeles er forpliktet å registrere seg for MVA i Tyskland.

Forslag om særskatt for digitale aktiviteter i Italia

I forbindelse med statsbudsjettet er det fremlagt forslag om en særskatt for digitale transaksjoner. Forslaget følger opp en politisk erklæring avgitt av finansministrene i Frankrike, Tyskland, Italia og Spania hvor statene indikerer at de vil innføre nasjonale regler som regulerer skattleggingen av disse transaksjonene dersom EU ikke innfører hensiktsmessig regelverk innen rimelig tid.

Skattleggingen som foreslås innført, omtales som en «utjevningsskatt», og det er foreslått innført med en sats på 6 %. Utjevningsskatten vil ilegges betalinger fra italienske virksomheter for digitale tjenester gjennom elektroniske kommunikasjonskanaler. Digitale tjenester vil typisk omfatte online-markedsføring. Det er foreslått at reglene kun vil få anvendelse på transaksjoner mellom virksomheter, altså såkalte B2B-transaksjoner.

Det er indikert at det også vil innføres kreditregler for tjenesteytere som blir omfattet av utjevningsskatten, men det er foreløpig uklart hvordan disse reglene vil utformes. Innrapportering vil skje ved at italienske virksomheter pålegges å rapportere kjøp av tjenester fra digitale tjenesteytere.

Skattereform i Belgia

En reform av det belgiske selskapsskattesystemet ble vedtatt i desember. Blant endringene er en gradvis reduksjon av skattesatsen fra 33 til 25 % i perioden frem til 2021. Toppskatten som ilegges selskaper, blir også gradvis redusert frem til den avskaffes fra 2021.

Fra 2020 vil det innføres en valgfri adgang til konsernskattlegging som vil medføre at skattemessige underskudd kan overføres innen belgiske konsern. Skattemessige underskudd kan overføres mellom belgiske selskaper eller faste driftssteder som har vært i samme konsern i minst fem år og som har felles eier med eierandel på minst 90 %, eller mellom datterselskap og morselskap som eier minst 90 % av aksjene i datterselskapet.