Kvalitetskontrollen av oppdragsansvarlige revisorer for 2016
Utviklingen i resultatene de siste årene har vært svært positiv ved at det er en høy andel av de kontrollerte som får godkjent ved førstegangskontroll. Resultatet av kvalitetskontrollen for 2016 ligger på linje med resultatene i 2015. 87 % av kontrollene av revisorer for 2016 ble godkjent. 12 (8 %) av de kontrollerte revisorene får oppfølgingskontroll i 2017 og 8 (5 %) er oversendt Finanstilsynet.
Totalt ble åtte saker ble oversendt Finanstilsynet etter årets kontroller. Fem av disse ble oversendt på grunn av manglende etterutdanning, én på grunn av egen økonomi og to på grunn av avdekkede mangler ved revisjonen.
Tolv revisorer får oppfølgingskontroll i 2017 på grunn av mangler ved revisjonsutførelsen. Dette gjelder generelt svak dokumentasjon av vesentlige vurderinger og revisjonshandlinger, ikke tilfredsstillende revisjon av enkelte vesentlige regnskapsposter og/eller manglende rapportering. Hos to av disse ble det også konstatert mangler vedrørende etterlevelse av hvitvaskingslovgivningen.
Av seks oppfølgingskontroller ble fem godkjent mens én ikke ble godkjent på grunn av revisjonsutførelse og ble oversendt styret.
Omfanget av kontroller
Kvalitetskontrollordningen omfattet 841 oppdragsansvarlige revisorer i 2016 mot 854 i 2015. Det ble gjennomført 149 ordinære kontroller i 2016 mot 127 i 2015. I tillegg til de ordinære kontrollene ble det, basert på resultatene fra kontrollene i 2015, gjennomført seks oppfølgingskontroller.
Resultatet av kontrollene
Totaloversikt utførte kontroller av oppdragsansvarlige revisorer
2014 |
2015 |
2016 |
||||
Godkjent |
110 |
65 % |
155 |
91 % |
135 |
87 % |
Ikke godkjent, ny kontroll |
56 |
33 % |
6 |
4 % |
12 |
8 % |
Ikke godkjent, oversendt Finanstilsynet |
2 |
1 % |
9 |
5 % |
8 |
5 % |
Totalt utførte kontroller |
168 |
170 |
155 |
|||
Ordinære kontroller
2014 |
2015 |
2016 |
||||
Godkjent |
88 |
66 % |
117 |
92 % |
130 |
87 % |
Ikke godkjent, ny kontroll |
46 |
34 % |
6 |
5 % |
12 |
8 % |
Ikke godkjent, oversendt Finanstilsynet |
0 |
0 % |
4 |
3 % |
7 |
5 % |
Totalt utførte kontroller |
134 |
127 |
149 |
|||
Oppfølgingskontroller
2014 |
2015 |
2016 |
||||
Godkjent |
22 |
65 % |
38 |
88 % |
5 |
83 % |
Ikke godkjent, ny kontroll |
10 |
29 % |
0 |
0 % |
0 |
0 % |
Ikke godkjent, oversendt Finanstilsynet |
2 |
6 % |
5 |
12 % |
1 |
17 % |
Totalt utførte kontroller |
34 |
43 |
6 |
|||
Fokusområder i 2016
Hvert år foreslår styret i Revisorforeningen områder som kvalitetskontrollen det påfølgende året skal ha ekstra fokus på, og fokusområdene godkjennes av Finanstilsynet. For 2016 ble følgende fokusområder godkjent av Finanstilsynet:
Revisjon av inntekter
Verdsettelse/nedskrivning av anleggsmidler
Etterlevelse av hvitvaskingsreglene
Revisjon av inntekter
Resultatene fra kvalitetskontrollen i 2015 viste en bedring sammenlignet med tidligere når det gjelder revisjon av inntekter. Denne trenden har fortsatt i 2016 og revisjon av inntekter er ikke lenger et område hvor det avdekkes vesentlige svakheter ved kontrollene.
Verdsettelse/nedskriving av anleggsmidler
Verdsettelse av anleggsmidler og eventuell nedskrivingsvurdering ble tatt inn som et fokusområde i 2016 på grunn av utviklingen i økonomien de siste årene. Årets kontroller avdekket ingen vesentlige svakheter rundt dette området.
Etterlevelse av hvitvaskingsreglene
Vi observerer færre avvik i forhold til etterlevelse av hvitvaskingsregelverket enn tidligere. For de kontrollerte hvor det er avdekket avvik, er funnene i hovedsak relatert til ikke tilfredsstillende hvitvaskingsrutiner, herunder utpeking av hvitvaskingsansvarlig.
Andre forhold
Et område hvor det tidligere har blitt avdekket en del funn, er syklisk inspeksjon, jf. ISQC1. Også her observerer vi bedring og det er ved årets kontroll kun fem kontrollerte som har mangler på dette området. Revisorene det gjelder har fått brev om forholdet, og må dokumentere at dette er tilfredsstillende gjennomført innen 31.8.2017.
Finanstilsynet vil bli orientert om hvilke medlemmer som har varslet avvikling/avhending av virksomheten i løpet av 2016, men som fortsatt står registrert med revisorregisternummer ved utgangen av januar 2017.
Økt fokus på virksomhetsforståelse og revisjon av inntekter
De siste års kontroller viser at revisorene nå har mer fokus på virksomhetsforståelse og revisjon av inntekter enn tidligere. Vårt inntrykk er at revisorene stort sett opparbeider seg tilfredsstillende forståelse av virksomheten de reviderer, noe som er med på å danne grunnlaget for en bedre revisjon av inntekter. Revisjon av inntekter har vært fokusområde ved kontrollene i flere år og Revisorforeningen har arrangert en rekke kurs for å hjelpe revisorene å oppnå en bedre forståelse av hva som kreves og hvordan inntektsrevisjonen praktisk kan innrettes. Denne innsatsen ser ut til å ha gitt resultater og revisjon av inntekter er ikke lenger et område hvor det ved kvalitetskontrollene avdekkes vesentlige svakheter.
Kvalitetskontrollen 2017
For kvalitetskontrollen 2017 er følgende fokusområder foreslått:
Verdsettelse / nedskrivning av anleggsmidler/varelager (også utsatt skattefordel).
Etterlevelse av hvitvaskingsreglene.
Attestasjonsoppdrag etter SA 3802, «Revisors uttalelser og redegjørelser etter selskapslovgivningen».
