EUs skattetransparensregler innført

Med virkning fra 1. januar må EUs medlemsstater automatisk utveksle informasjon om alle nye grenseoverskridende bindende forhåndsuttalelser (BFU). Dermed må nasjonale skattemyndigheter innrapportere en liste over alle nye BFUer hver sjette måned til en sentral enhet. Andre medlemsstater kan sjekke disse listene og anmode om ytterligere opplysninger om konkrete BFUer. Første innrapportering skal skje innen 1. september 2017. Innen 1. januar 2018 skal medlemsstatene også ha innrapportert tilsvarende opplysninger for alle BFUer fra begynnelsen av 2012.

Storbritannia – utkast til lovtekst for rentebegrensningsregler

Britiske myndigheter publiserte i desember et utkast til lovtekst for de nye reglene som begrenser fradragsretten for rentekostnader. Reglene er foreslått innført med virkning fra 1. april 2017 og innebærer at konsern vil kunne trekke fra inntil to millioner pund i netto rentekostnader. For overskytende netto rentekostnader er fradragsretten begrenset til den beregnede fradragskapasiteten.

Det er to alternative måter for beregning av fradragskapasitet, enten ved anvendelse av en fast andelsregel eller en konsernregel. Ved bruk av fast andelsregel er fradrags­kapasiteten begrenset til 30 % av 30 % av samlet skattemessig EBITDA for konsernselskaper hjemmehørende i Storbritannia eller faste driftssteder av konsernselskaper i Storbritannia. Alternativt kan konsernet, for hvert enkelt inntektsår, velge å beregne fradragskapasiteten ved å bruke konsern­regelen. Brukes konsernregelen, er konsernets fradragskapasitet begrenset til det laveste av konsernets netto rentekostnader og konsernets beregnede fradragsandel, som er netto rentekostnader delt på konsernets EBITDA. Dersom konsernet samlet har underskudd i Storbritannia det aktuelle året, vil det ikke gis fradrag. Ikke-benyttede rentekostnader kan fremføres til senere inntektsår. Konsernet kan fordele beløpet som ikke er benyttet, mellom de aktuelle selskapene.

Omfattende endringer i Spanias faktura- og momsrapportering fra 1. juli 2017

I desember 2016 vedtok spanske myndigheter å innføre et nytt faktura- og momsrapporteringssystem kalt «Suministro Inmediato de Información» (SII) med virkning fra 1. juli 2017. Formålet og hensikten med det nye systemet er å gi spanske myndigheter sanntidsinformasjon om alle bedriftstransaksjoner, og er et drastisk steg i kampen mot skatte- og avgiftsunndragelser.

SII vil bli et pålagt system for alle virksomheter som er registrert for månedlig momsrefusjon i Spania («REDEME»), virksomheter med en årlig omsetning på over seks millioner euro, samt virksomheter i en spansk fellesregistrering. Det vil også være mulig, etter nærmere kriterier, med en frivillig deltagelse i det nye systemet. Alle omfattede virksomheter må dermed fra og med 1. juli sende informasjon elektronisk til spanske skattemyndigheter om alle kunde- og leverandørfakturaer.

Rent praktisk skal rapporteringen skje via spanske myndigheters onlineplattform, og fristen for innsendelse av fakturainformasjon er i utgangspunktet fire dager innen utstedelse/mottagelse av faktura, men med en frist på åtte dager i en overgangsfase ut 2017. Korresponderende momsoppgaver skal leveres innen 30 dager etter månedsslutt, noe som i praksis innebærer en ti dagers utsettelse av rapporteringsfristen. Virksomheter underlagt det nye systemet vil også oppleve forenklinger i form av at plikten til å levere enkelte årlige momsoppgaver og -rapporter opphører.

Polen intensiverer kampen mot momssvindel

Fra 1. januar 2017 har Polen gjennomført enkelte endringer i sitt avgiftsregelverk i kampen mot momssvindel. Eksempler på gjennomførte endringer er at momsregistreringer ikke lenger blir tildelt automatisk i forbindelse med virksomhetsregistrering, samt at agenter/virksomheter som bistår med momsregistrering av andre (fortrinnsvis utenlandske) virksomheter, kan bli holdt solidarisk ansvarlig for moms opp til seks måneder etter registrering. Et ytter­ligere tiltak har vært å utvide bruken av snudd avregning til også å omfatte byggetjenester.