Innføring av land-for-land-rapportering til skattemyndighetene
Det innføres nye regler som pålegger større flernasjonale konsern en plikt til å levere en land-for-land-rapport for skatteformål til skattemyndighetene. Hovedformålet er å gi Skatteetaten et bredere grunnlag for å utarbeide risikoanalyser i sin kontrollvirksomhet, særlig innen internprisingsområdet. Forslag om regler om offentliggjøring av nøkkeldata vil følge.
Pr. dato for denne artikkelen er lovforslaget* Høringsnotatet datert 2. desember 2015 til de nye reglene er tidligere omtalt i en artikkel av advokat Lars Walby og advokat Eivind Falck-Ytter, Advokatfirmaet PricewaterhouseCoopers, i Revisjon og Regnskap nr. 1 -2016. enstemmig vedtatt av Stortinget ved andre gangs behandling, som endring i ligningsloven. Det forventes at lovforslaget, slik det ble presentert som lovsak i forslaget til statsbudsjettet 2017, blir endelig i løpet av desember 2016 og innføres som ny bestemmelse i skatteforvaltningsloven.
Sammendrag
Skattespørsmål og tiltak for å forbygge overskuddsflytting og inntektsskifting mellom stater står høyt på den internasjonale politiske agendaen. Reglene for land-for-land-rapportering for skatteformål er en del av implementeringen av OECD/G20-landenes BEPS-prosjekt (Base Erosion and Profit Shifting) tiltak 13.
Opplysningsplikten skal primært påligge det ultimate morselskapet i store flernasjonale konsern, med en samlet inntekt på NOK 6,5 milliarder eller mer pr. år. I tilfeller der morselskapet ikke er norsk, kan det norske konsernforetaket i gitte tilfeller ha en sekundær opplysningsplikt. Det forventes at særlig den sekundære opplysningsplikten vil være aktuell for norske konsernselskaper.
Reglene for land-for-land-rapportering for skatteformål er en del av implementeringen av OECD/G20-landenes BEPS-prosjekt.
Land-for-land-rapporten skal inneholde opplysninger om fordeling av inntekt og skatt, økonomisk virksomhet mv. i de landene konsernet har foretak. Rapporteringen skal følge en internasjonalt avtalt minimumsstandard, og skal skje på engelsk. Formålet er å gi Skatteetaten et bredere grunnlag for å utarbeide risikoanalyser til bruk i sin kontrollvirksomhet. I praksis vil opplysningene i land-for-land-rapporten alene ikke være egnet som grunnlag for inntektsjustering av skattemyndighetene, uten å ha støtte av andre bevismomenter.
Land-for-land-rapportene for skatteformål er kun ment for bruk av skattemyndighetene. Internasjonalt er det imidlertid et pågående arbeid for mer offentlighet rundt de flernasjonale konsernenes nøkkeltall. I forbindelse med Stortingets behandling av lovsaken ble det enstemmig vedtatt at Stortinget ber regjeringen fremme forslag om endring av regnskapsloven og verdipapirhandelloven. Stortinget ønsker at foretak som er pliktige til å inngi land-for-land-rapport for skatteformål også skal avgi en offentlig tilgjengelig rapport der det skal opplyses om spesifikke nøkkeltall.
Første land-for-land-rapport skal leveres senest 31. desember 2017, for regnskapsår som begynner 1. januar 2016. OECD/G20-landene har varslet at regelverket skal evalueres innen utgangen av 2020.
%20(1).png)
