Ofte stilte spørsmål
Regnskapsføring av konsernbidrag med skatteeffekt
Kategori: Regnskap
Spørsmål: Ved regnskapsføring av konsernbidrag med skatteeffekt, hvilken effekt får den endrede skattesatsen f.o.m. 2016 på regnskapsføring av konsernbidrag i årsregnskapet for 2015?
Svar: Vi observerte to tilnærminger i praksis da skattesatsen ble endret fra 28 % til 27 % i 2013 med virkning for 2014. I det videre presenterer vi et talleksempel som illustrerer de to alternative tilnærmingene som følge av endringen i skattesats fra 27 % til 25 % f.o.m. 2016. Vi oppfatter begge alternativene å være innenfor god regnskapsskikk, men anbefaler bruk av alternativ 1.
Forutsetninger i eksempelet:
M(mor) – Skattepliktig overskudd = resultat før skatt = 100
D(datter) – Skattemessig underskudd = resultat før skatt = -100
M gir så KB på 100 med skattemessig effekt til D. D har ikke eksisterende underskudd til fremføring.
Alternativ 1 – endret skattesats for utsatt skatt beregnes og føres etter avgivelse av konsernbidrag.
Skattekostnad i M før KB er 27 og skattekostnad i D før KB er -27.
Regnskapsføring av KB i M:
D-Investering i datter |
73 |
D-Betalbar skatt i balansen |
27 |
K-Gjeld til D |
100 |
Regnskapsføring av KB i D: |
|
D-Fordring på M |
100 |
K-Annen innskutt EK |
73 |
K-Utsatt skattefordel i balansen |
27 |
Alternativ 2 – effekten av endret skattesats for utsatt skatt beregnes og føres før konsernbidraget:
Skattekostnad i M før KB er 27 og skattekostnad i D før KB er -25.
Regnskapsføring av KB i M:
D-Investering i datter |
73 |
D-Betalbar skatt i balansen |
27 |
K-Gjeld til D |
100 |
Regnskapsføring av KB i D: |
|
D-Fordring på M |
100 |
K-Annen innskutt EK |
75 |
K-Utsatt skattefordel i balansen |
25 |
.gif)