Fokuserer på moms og finansielle tjenester
Skatteetaten har for tiden betydelig fokus på moms og finansielle tjenester. I en nyere dom fikk Skatteetaten medhold i at et verdipapirforetak skulle beregne moms på flere corporate finance-oppdrag. I tillegg har Skatteetaten et pågående prosjekt der det rettes fokus mot moms og fondsforvaltning.
Særlig fokus på finansbransjen
Skatteetatens fokus på moms og finansielle tjenester er økende. Skatt Øst har ved sin «Finans- og avgiftsseksjon» satt særlig fokus på finansbransjen. Spørsmålet om moms på corporate finance-tjenester var også tema i et bokettersyn som nylig endte med en dom i Oslo tingrett. Det pågår også et større og landsdekkende prosjekt der Skatteetaten ser nærmere på håndteringen av moms ved forvaltning av fond og investeringsselskaper.
Etter momsreformen i 2001 gjelder det et momsunntak for finansielle tjenester. Det er imidlertid fortsatt høyst usikkert hvordan grensen mellom avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige tjenester skal trekkes i relasjon til dette unntaket.
Vi vil i denne artikkelen se nærmere på dette «finansunntaket» i relasjon til corporate finance-oppdrag, slik dette ble aktualisert i dommen i Oslo tingrett. Vi vil også se litt på Skatteetatens syn på moms og forvaltning av fond.
Unntaket for finansielle tjenester
Hovedregelen i merverdiavgiftsloven er at all omsetning av varer og tjenester er momspliktig. Det gjelder kun unntak der slike er spesifikt angitt i loven.
I merverdiavgiftsloven § 3–6 er det gitt unntak for finansielle tjenester. Det er i bestemmelsen gitt noen eksempler på finansielle tjenester som er unntatt, f.eks. betalingsformidling, forsikring, aksjemegling, mfl.
Når det gjelder corporate finance-tjenester, vil disse være unntatt dersom de kan bedømmes som megling av aksjer (finansielle instrumenter). Dersom tjenestene bedømmes som rådgivning, vil de være momspliktige etter hovedregelen.
Forvaltning av verdipapirfond eller «investeringsselskaper» regnes også som en momsunntatt tjeneste. Utfordringen her er å trekke grensen mellom unntatt forvaltning og momspliktig rådgivning.
Vi vil i denne artikkelen først se nærmere på spørsmålet om moms på corporate finance-oppdrag. Deretter vil vi ta opp enkelte forhold ved momsunntaket for forvaltning av fond.
