Fradrag for forsknings- og utviklingskostnader

Stabburet AS og Lilleborg AS hadde hatt betydelige kostnader til utvikling av nye produkter. Kostnadene hadde påløpt i en fase av produktutviklingen da det var betydelig grad av sikkerhet for at produktene ville kunne videreutvikles og selges. Kostnadene gjaldt utvikling av produktvarianter innenfor eksisterende registrerte varemerker og ikke utvikling av nye varemerker.

Høyesterett kom til at disse kostnadene til utvikling av nye produktvarianter innenfor eksisterende varemerker kunne utgiftsføres direkte. Sentralskattekontoret for storbedrifter hadde ment at kostnadene var aktiveringspliktige som driftsmidler, og det ble også lagt til grunn av tingretten og lagmannsretten.

Virkningen av skatt for investeringsnivået

Finansdepartementet ønsker en nærmere vurdering av sammenhengen mellom beskatningen av norske eiere og investeringsnivået i Norge, og har lyst ut et prosjekt på Doffin for å utrede dette spørsmålet.

Prosjektet er en del av Finansdepartementets behandling av innstillingen fra Skatteutvalget, det såkalte Scheel-utvalget.

Utredningen skal særlig belyse i hvilken grad selskapsskatt, formuesskatt og skatt på eierinntekter påvirker investeringer i innenlandsk næringsvirksomhet. Analysen skal også inneholde en vurdering av om det er regionale forskjeller i muligheten til å finansiere lønnsomme prosjekter. Videre skal det vurderes i hvilken grad endringer i formuesskatten vil øke insentivet til entreprenørvirksomhet.

Prosjektet skal være ferdigstilt før 1. august 2015.

SkatteFUNN – utvidede fradragsrammer og veiledningsteam

• 1. Utvidede fradragsrammer fra og med kostnadsåret 2015

Fra og med 2015 gjelder følgende fradragsrammer for godkjente SkatteFUNN- prosjekter:

• 15 millioner kroner for kostnader knyttet til egne FoU-aktiviteter eller FoU-aktiviteter utført av kompetansemiljøer som ikke er på SkatteFUNNs liste over godkjente FoU-institusjoner.

• 33 millioner kroner hvor hele beløpet eller beløp fra 15 millioner kroner og oppover er benyttet til kjøp av tjenester fra FoU-institusjoner som er på SkatteFUNNs liste over godkjente FoU-institusjoner.

De nye rammene gjelder også for prosjekter som tidligere har fått godkjenning for 2015. Timesatsen for egne ansatte er 600 kroner (som tidligere). Små og mellomstore bedrifter (SMB) får 20 prosent fradrag, store bedrifter får 18 prosent fradrag.

• 2. Veiledningsteam

SkatteFUNN-avdelingen har et veiledningsteam som tar imot spørsmål og henvendelser om SkatteFUNN-ordningen. Teamet kan nås på direkte telefon 22 03 75 00, eller e-postadresse: skattefunn@forskningsradet.no. SkatteFUNNs webadresse er www.skattefunn.no.

Konkurransebegrensende avtaler i arbeidsforhold

Regjeringen har lagt frem forslag om nye regler i arbeidsmiljøloven som setter rammer for bruken av konkurranse- og kundeklausuler og rekrutteringsklausuler.

Avtaler med kundeklausul – begrensning i adgangen til å ta med kunder over til ny virksomhet – er en del brukt i vår bransje. Kundeklausuler skal etter forslaget kunne gjelde i inntil ett år, kan bare omfatte kunder som arbeidstaker har hatt kontakt med eller ansvar for og kan bare begrense arbeidstakers mulighet til selv å ta kontakt med tidligere kunder.

Reglene skal gjelde både for nye og eksisterende avtaler, men det er foreslått en frist på ett år fra ikrafttredelsen før reglene får virkning for eksisterende avtaler. Det er ikke foreslått noe tidspunkt for ikrafttredelsen. De foreslåtte reglene skal gjelde for avtaler med arbeidstaker, ikke mellom eiere og partnere mv.

Merverdiavgiftsmessig behandling av tingsinnskudd

Skattedirektoratet har uttalt at det å yte tingsinnskudd ved nystiftelse av aksjeselskap ikke vil være omsetning. Når det ytes tingsinnskudd, skjer det et eierskifte som medfører at det kan være plikt til å svare merverdiavgift som ved uttak. Om overdrager skal beregne uttaksmerverdiavgift, må vurderes ut fra hvilke driftsmidler som overføres. Ved eierskifte av enkeltstående driftsmidler som maskiner og lignende skal det beregnes uttak, mens ved overføring av kapitalvarer i form av fast eiendom, er det justeringsreglene som kommer til anvendelse.

Revisorforeningen kritisk til Scheel-utvalgets forslag

Flere av forslagene til inndekning er svært dårlig utredet og vil kunne få store negative konsekvenser for næringslivet i form av dårligere rammebetingelser og lavere investeringsvilje.

Utredningen ble sendt på høring med høringsfrist 7. april 2015.

Høyesterettsdom om innsynsrett

Ligningsmyndighetene hadde ikke begått en saksbehandlingsfeil i forbindelse med en skjønnsligning ved å bruke et hemmelig sammenligningsgrunnlag som skattyter ikke fikk innsyn i. Oljeskattekontoret mente Total ved salg av våtgass (LPG) fra norsk sokkel til utenlandsk søsterselskap hadde beregnet en pris som var lavere enn ved kjøp og salg av gass mellom uavhengige selskaper. Totals sokkelinntekt ble som følge av dette ved skjønnsligning økt med ca. 140 millioner kroner.

Ligningsmyndighetene støttet seg på en sammenligning med prisene i andre selskapers kontrakter. Total fikk ikke fullt innsyn i disse kontraktene ettersom de inneholdt konkurransesensitiv informasjon. Selskapet hevdet blant annet at ligningen måtte oppheves fordi det forelå saksbehandlingsfeil og brudd på prinsippet om at begge parter skal ha hatt anledning til å gjøre seg kjent med motpartens anførsler og uttalt seg om disse. Høyesterett mente enstemmig at ligningsmyndighetenes saksbehandling hadde vært forsvarlig. Selskapets krav om at ligningen måtte oppheves, førte derfor ikke frem.

Unngå renter på restskatten

Renter på restskatt unngås ved at man betaler inn for lite trukket skatt i 2014 innen 31. mai.

• Bruk kontonummer og KID-nummer som finnes i selvangivelsen.

• Er det ikke gjort endringer i selvangivelsen, finnes skyldig beløp på siste side.

• Er det gjort endringer i selvangivelsen som kan påvirke sluttresultatet, kan det brukes et skatteberegningsprogram, se skatteetaten.no, for å regne ut beløpet.

Fristen for innbetaling av restskatt påvirkes ikke av utsatt selvangivelsesfrist, hvis det er søkt om det. Betaling etter fristen blir ikke tatt hensyn til ved endelig skatteavregning.

Er det betalt inn for mye restskatt, vil det godtgjøres renter ved tilbakebetaling. Renten er 1,08 prosent pr. år beregnet fra 31. mai og frem til skatteoppgjøret sendes ut.

Begravelsesbiler og mva.

Det er fradrag for inngående merverdiavgift ved kjøp, drift og vedlikehold av begravelsesbiler selv om de teknisk sett er registrert som personkjøretøy. Begravelsesbiler er registrert med en kodekombinasjonen som gjør at de etter EUs system for teknisk klassifisering av kjøretøy er registrert som personkjøretøy, mens de i det nasjonale motorvognregisteret (Autosys) er registrert som varebil. Skattedirektoratet har utgitt et fellesskriv hvor de uttaler at begravelsesbiler etter merverdiavgiftsregelverket ikke skal anses som personkjøretøy. Bilene er derved omfattet av fradragsretten for merverdiavgift.

EFTA godkjente merverdiavgiftsfritak for elbiler

EFTAs overvåkingsorgan (ESA) har godkjent merverdiavgiftsfritaket for elbiler. Godkjenningen omfatter både det eksisterende fritaket for omsetning av elbiler og det vedtatte, men ikke iverksatte fritaket for leasing av elbiler og omsetning av elbilbatterier. Fritakene vil bli iverksatt så raskt som mulig, senest 1. juli.

DnR-konferansen 2.–3. september

Mer enn 200 er nå påmeldt årets konferanse, og vi har plass til flere! På menyen står 26 kurs à la carte, uformelt mingletreff og festarrangement med Wallmans on Tour!

På konferansen får du 14 etterutdanningstimer på to effektive dager. Kursene har fokus på SMB og er beregnet for revisorer, revisormedarbeidere, regnskapsførere og medarbeidere, advokater og andre interesserte. Meld deg på i dag til høstens faglige og sosiale happening i revisjonsbransjen!

Oppgavetermin for skogsveiforeninger

Frivillig registrerte skogsveiforeninger skal levere omsetningsoppgave én gang i året. Nye bestemmelser i merverdiavgiftsloven har medført at det ved en feil ikke er foretatt nødvendige endringer i bestemmelsen som regulerer oppgaveterminer for frivillig registrerte skogsveiforeninger. Frivillig registrerte skogsveiforeninger skal fortsatt levere omsetningsoppgave én gang i året. Skattedirektoratet opplyser at det vil bli foretatt nødvendig lovendring.

Færre konkurser i april

Konkurstallene gikk ned med 13,6 prosent i april. Hittil i år ligger konkurstallene 2,6 prosent under fjorårets tall.

I alt var det 394 konkurser og tvangsavviklinger i hele landet i april, mot 456 i samme måned i fjor. Dette er en nedgang på 13,6 prosent.

Størst nedgang hadde Hordaland fylke, med 47,5 prosent. Nordland fylke hadde 46,4 prosent nedgang, Sogn og Fjordane 37,5 prosent nedgang.

Hittil i år er det registrert 1 858 konkurser og tvangsavviklinger i Norge, mot 1 908 i samme tidsrom i fjor, en nedgang på 2,6 prosent. Størst nedgang hadde Aust-Agder, med -29,3 prosent. Størst økning i perioden har Sogn og Fjordane, med 70,0 prosent.

Vi gjør oppmerksom på at for enkelte fylker er tallene på konkurser og tvangsavviklinger svært lave, slik at selv små endringer i antall kan gi store prosentmessige utslag.

Dette ifølge Brønnøysundregistrene.

MVA ved fellesanskaffelser og utlegg

I en prinsipputtalelse gjennomgår Skattedirektoratet hvilke krav som stilles til dokumentasjon og bokføring når varer og tjenester anskaffes i fellesskap eller når varer og tjenester anskaffes på vegne av kjøper. I disse tilfellene oppstår det ofte et spørsmål om det er fradragsrett for inngående avgift, og om viderefaktureringen skal skje med eller uten avgift. Skrivet er en kodifisering av gjeldende rett.

Arne Frogner ny administrerende direktør i KPMG

I forbindelse med at Stein-Ragnar Noreng har fratrådt som administrerende direktør, har styret i KPMG ansatt Arne Frogner som ny leder av selskapet. Frogner er mangeårig partner i KPMG og har tidligere vært administrerende direktør i selskapet i perioden 1998–2008. Han har i perio­den etter 2008 vært ansvarlig partner på noen av KPMGs største børsnoterte kunder. Frogner har også vært styreleder i Revisorforeningen.

Lunch