Land-for-land-rapportering implementeres

OECD offentliggjorde i februar nærmere veiledning om implementeringen av ny standard for internprisingsdokumentasjon og land-for-land (LFL)-rapportering.

Ifølge veiledningen vil LFL-rapporteringen pålegges konsern som har konsolidert omsetning som overstiger 750 millioner euro. OECD anslår at dette terskelbeløpet ekskluderer mellom 85 og 90 % av flernasjonale konsern fra rapporteringsforpliktelsen, men anslår samtidig at de gjenværende konsernene som må gjennomføre rapporteringen, kontrollerer ca. 90 % av den samlede omsetningen i flernasjonale konsern. Det er lagt opp til at terskel­beløpene vil vurderes og eventuelt revideres i 2020.

LFL-rapportering vil bli innført for regnskapsår som starter 1. januar 2016 eller senere dato samme år. Konsernets konsoliderte regnskapsår skal legges til grunn ved denne vurderingen, og ikke den enkelte enhetens regnskapsår. Frist for innlevering av LFL-rapporten blir ett år etter avslutningen av regnskapsåret den relaterer seg til. Første frist for innsendelse av LFL-­rapporter blir derfor 31. desember 2017.

Horisontal skattekonsolidering av franske søsterselskap med felles mor etablert i EU eller EØS

Frankrikes parlament har godkjent finansloven for 2015, noe som medfører endring i de franske reglene for skattekonsolidering for selskaper med felles mor i et EU- eller EØS-land.

Tidligere var det en forutsetning for skattekonsolidering at selskap hadde felles fransk mor. EU-domstolen har vurdert lignende regelverk i andre EU-land og funnet at slike vilkår er i strid med retten til fri etablering.

Etter de nye reglene kan en fransk skattekonsolidert gruppe bestå av franske søsterselskaper som er direkte eller indirekte eid av felles morselskap (eierandel minst 95%) som er etablert i en EU- eller EØS-stat, forutsatt at etableringsstaten har inngått avtale med Frankrike om administrativ bistand for å bekjempe skattesvindel og unndragelse.

Det er kun de franske søsterselskapenes resultat som vil inngå i den skattekonsoliderte inntektsbasen.

Fullt mva-fradrag for hotellkostnader i Danmark

Danske myndigheter har nylig endret praksis med hensyn til fradrag for inngående merverdiavgift på hotellovernattinger. Etter ny praksis foreligger full fradragsrett for slike kostnader forutsatt at kostnadene er pådratt i tilknytning til avgiftspliktig virksomhet.

Den nye praksisen får først og fremst betydning for selskaper registrert i Danmark, men vil også komme til anvendelse når norske selskaper krever refusjon for dansk merverdiavgift etter 13. Direktiv.

Enklere mva-rapportering i Italia

Italienske myndigheter har nylig publisert en elektronisk portal som skal benyttes i forbindelse med merverdiavgiftsrapportering i Italia. Med virkning fra 2015 skal løsningen også benyttes ved avgiftsrelatert kommunikasjon med italienske myndig­heter.