Når arbeidstakere jobber utenfor hjemlandet
Ulike lover og regler i de forskjellige landene kan gi betydelige konsekvenser både for arbeidsgiver og arbeidstaker. I artikkelen beskriver vi de mest sentrale punktene selskapene bør være klar over når arbeidstakere jobber utenfor sitt hjemland.
I vår neste artikkel går vi nærmere inn på temaet internasjonale forretningsreiser.
Skatt
Personer som jobber midlertidig i utlandet, vil som hovedregel opprettholde sin skatteplikt til hjemlandet, men samtidig bli skattepliktig til arbeidslandet for den delen av inntekten som er opptjent i utlandet. Følgelig vil det oppstå en dobbeltbeskatningssituasjon som må løses. Dette gjøres normalt under henvisning til skatteavtalen mellom hjemlandet og arbeidslandet, eventuelt internrettslige bestemmelser som regulerer en dobbeltbeskatningssituasjon (kreditfradrag eller skattenedsettelse etter ettårsregelen).
De aller fleste skatteavtalene Norge har inngått, følger samme avtalemønster. For de fleste skatteavtalene er det viktig å understreke at det ikke alene er tilstrekkelig å oppholde seg mindre enn 183 dager i arbeidslandet i løpet av en 12 måneders periode for å unngå skatteplikt til arbeidslandet. I tillegg til kravet om mindre enn 183 oppholdsdager i arbeidslandet, kan lønnen ikke bli betalt av arbeidsgiver i arbeidslandet og heller ikke belastes norsk arbeidsgivers faste driftssted i arbeidslandet. Det nevnes også at mange land, deriblant Norge, innfortolker en arbeidsinnleieregulering i skatteavtalen, som innebærer at dersom man anses som innleid arbeidskraft, så vil unntaket ikke under noen omstendighet komme til anvendelse. Med andre ord, arbeidslandet har rett til å beskatte lønnsinntekten dersom en person er arbeidsinnleid for å jobbe i Norge.
Vår anbefaling er at det forut for utenlandsoppholdet tas en gjennomgang av følgende:
Forventet varighet på opphold i utlandet
Hvilket selskap som skal betale lønn
Hvilket selskap som skal bære kostnadene knyttet til utenlandsoppholdet
Hvilket selskap som har nytte av det arbeidet som utføres under utenlandsoppholdet
Basert på den konklusjonen man kommer til, vil man kunne innrette seg etter de forpliktelsene som inntreffer både i hjemlandet og arbeidslandet, utarbeide fullstendig kostnadsestimat hvor det tas hensyn til alle faktorer, sette opp en prosedyre for korrekt lønnsinnberetning, koordinere forskuddstrekksforpliktelser i begge land, samt koordinere slik at man unngår dobbeltbeskatning ved endelig ligning.
.gif)