Regnskapsføring av utsatt skatt på aksjer og andre eierandeler
Hvordan påvirker innføringen av fritaksmetoden regnskapsføringen av utsatt skatt? Visse selskaper har etter skatteloven § 2-38 som hovedregel skattefritak for inntekt på aksjer og andre eierandeler. Kan avsetning til utsatt skatt knyttet til slike investeringer fjernes?
I denne artikkelen vil vi særlig se på hvilken effekt fritaksmetoden har for behandlingen av utsatt skatt i selskapsregnskapet til selskaper som har investeringer i deltakerlignede selskaper. Artikkelen omhandler bare selskaper som omfattes av fritaksmetoden. Personlige aksjonærer/andelshavere som har regnskapsplikt, behandles ikke i denne artikkelen.
1 Utsatt skatt generelt
Utgangspunktet for beregning av utsatt skatt er midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige balanseverdier, samt underskudd til fremføring. NRS (F) Resultatskatt benytter begrepene skatteøkende midlertidige forskjeller og skattereduserende midlertidige forskjeller. Disse forskjellene øker eller reduserer fremtidig skattepliktig resultat i forhold til regnskapsmessig resultat på det tidspunkt forskjellen reverserer. For å avgjøre om forskjeller knyttet til aksjer og andre eierandeler skal inngå i beregningsgrunnlaget for utsatt skatt, må det vurderes om reverseringen av forskjellene vil påvirke fremtidig skattepliktig resultat og dermed betalbar skatt. I tillegg kommer forskjeller som følger av et rent sammenstillingsprinsipp (for eksempel utsatt skatt på merverdi ved oppkjøp).
.gif)
