Ny skatteavtale mellom Norge og Australia

En ny skatteavtale mellom Norge og Australia ble underskrevet 8. august i år. Det er foreløpig ikke avklart når avtalen vil tre i kraft. Avtalen fastsetter at det under visse vilkår ikke skal ilegges kildeskatt der utbytte utbetales til et selskap som direkte eier minst 80% av de stemmeberettigede aksjene i utdelende selskap. Maksimal kildeskatt kan ikke overstige 5% av bruttobeløpet når utbytte utbetales til et selskap som direkte innehar minst 10% av de stemmeberettigede aksjer i det utdelende selskap. Maksimal kildeskattesats i andre tilfeller er 15%.

Den generelle skatteraten for kildeskatt på royalty reduseres fra 10 til 5%, mens maksimal kildeskatt på renter forblir 10%. Som kjent er det ikke kildeskatt på rente- og royaltybetalinger fra Norge.

Advarsel om skatt på utbytte

Kommisjonen har bedt Belgia, Italia, Luxemburg, Nederland, Portugal og Spania om å endre landenes respektive skattelovgivning i forhold til skatt på utbytte som deles ut til utenlandske selskaper. Bakgrunnen er at disse landene skattlegger utgående utbytte hardere enn utbytte til selskaper hjemmehørende i samme land. Mens det kun er svært lav eller ingen skatt på innenlandsk utbytte varierer kildeskatten mellom 5 og 25%. Kommisjonen har varslet at landene vil bli brakt inn for EF-domstolen hvis lovgivningen ikke endres.

Dom i «Cadbury Schweppes»-saken

EF-domstolen avsa i midten av september dom i «Cadbury Schweppes»-saken. Domstolen fastslår at britiske CFC-regler (tilsvarende NOKUS-reglene) ikke kan omfatte selskaper skattemessig hjemmehørende innenfor EU. Se omtale av dommen annet sted i bladet.

Tyskland på vei mot skattereformer

Den tyske regjeringen foreslår en skattereform der selskapsskatten senkes, samtidig som skattegrunnlaget utvides. Det foreslås reduksjon i både den føderale og den lokale selskapsskatten slik at samlet skatt reduseres fra ca. 39% til rundt 30. For å kompensere for provenytapet, tas det sikte på å øke skattegrunnlaget, særlig ved å begrense rentefradraget. Den tyske regjeringen vurderer videre å innføre eiendomsskatt for forretningseiendommer, samt en flat skatt på kapitalinntekt til personlige skattytere. Det endelige forslaget legges fram i slutten av 2006. Nasjonalforsamlingen skal behandle forslaget i første halvdel av 2007 før reformen trår i kraft 1. januar 2008.

Frankrike utvider anvendelsesområdet for snudd avregning

Med virkning fra 1. september 2006 har Frankrike utvidet anvendelsesområdet for bruk av snudd avregning av merverdiavgift (reverse charge). Endringen innebærer en betydelig utvidelse av muligheten til å anvende reglene om snudd avregning som nå i prinsippet gjelder alle avgiftspliktige varer og tjenester som leveres fra utenlandske virksomheter til merverdiavgiftsregistrerte virksomheter i Frankrike.

Prinsippet om snudd avregning innebærer at merverdiavgiftsregistrert mottaker av varen eller tjenesten (i stedet for selger) skal sørge for innrapportering og innbetaling av merverdiavgiften for leveransen. Endringen innebærer således en forenkling for utenlandske virksomheter med leveranser til Frankrike, som nå kan unngå merverdiavgiftsregistrering i Frankrike. Ved innenlands omsetning mellom virksomheter som er etablert i Frankrike, skal imidlertid selger fortsatt beregne merverdiavgift.

Utenlandske virksomheter som allerede er registrert i Frankrike, kan som følge av endringen velge å slette seg i merverdiavgiftsmanntallet. Slettingen vil imidlertid innebære at virksomheten må søke om refusjon for merverdiavgift som påløper i Frankrike iht. til reglene i EUs 8. og 13. avgiftsdirektiv.