Overtatt virksomhet – tap på kundefordringer

Spørsmål:Vi har kjøpt en virksomhet og opplever nå tap på kundefordringene som vi overtok. Kan vi kreve tapsfradrag på disse fordringene når momsen på disse salgene ble fakturert og innbetalt til staten fra et annet subjekt?

Svar:Det følger av mval. § 4-7 at beregningsgrunnlaget kan korrigeres dersom fordringen på grunn av skyldnerens betalingsevne anses endelig konstatert tapt. Siden den aktuelle kundefordringen knytter seg til omsetning hos et annet subjekt, skulle en tro at det ikke var mulig for dere å korrigere beregningsgrunnlaget, da salget er fakturert og innberettet av et annet subjekt. Vi har imidlertid langvarig og fast praksis for at en avgiftspliktig som overtar en igangværende virksomhet og som i denne forbindelse også overtar virksomhetens utestående fordringer, vil ha rett til å føre den avgiften som knytter seg til fordringene til fradrag i sitt avgiftsregnskap dersom fordringene senere viser seg å måtte avskrives som tapt.

Ved endelig konstatert tap på utestående fordringer vil en korreksjon i beregningsgrunnlaget innebære en endring i tidligere avgiftsoppgjør. Tapet innebærer strengt tatt at tidligere innberettet beløp for utgående merverdiavgift kan reduseres. Tapet skal likevel ikke redusere utgående merverdiavgift i den terminen det er endelig konstatert. Teknisk føres dette som en økning av inngående merverdiavgift i mva-meldingen i angjeldende termin. Dette henger sammen med at det er tale om et fradrag ved skatteoppgjøret. På den måten håndteres tapet på samme måte etter merverdiavgiftsloven, skatteloven og regnskapsloven.

Hva som skal til for at fordringen kan anses endelig tapt, er regulert nærmere i egen forskrift, vi går ikke nærmere inn på disse bestemmelsene.