Avgiftsadvokaten svarer
Ivan Skjæveland er advokat og partner i Deloitte Advokatfirma og er spesialist på avgiftsrett. Han har prosedert en rekke skatte- og avgiftssaker for domstolene, og har møterett for Høyesterett. Han er også en ofte benyttet foreleser innenfor sitt spesialområde, og vil i denne spalten svare på spørsmål knyttet til avgift. Ev. spørsmål kan sendes: iskjaeveland@deloitte.no
Kan kjøper holdes erstatningsansvarlig for selgers manglende innbetaling av mva?
Hovedregelen
Hovedregelen er at kjøper ikke kan gjøres ansvarlig for selgers manglende innbetaling av mva. I 2009 ble det foreslått innført en bestemmelse om at kjøper skulle bli nektet fradrag når han visste at selger ikke kom til å innbetale avgiften, eller utviste grov uaktsomhet i den forbindelse. Departementet valgte å ikke gå videre med dette og sluttet seg til følgende vurdering fra direktoratet:
«Skattedirektoratet har vurdert forslaget nærmere og peker på at det strider mot det grunnleggende prinsippet i merverdiavgiftssystemet om at risikoen for selgers manglende innbetaling påligger staten og ikke kjøper.»
Vi har likevel noen unntak fra hovedregelen.
Private oppdragsgivere
I skattebetalingsloven § 16-50 har vi en bestemmelse om at private oppdragsgivere blir objektivt ansvarlige når tjenestene er betalt kontant, og selger ikke oppkrever og innbetaler avgiften. Kjøper kan frigjøre seg fra ansvaret ved å betale via bank. Her hører det med at staten i tillegg mener at kjøper kan bli erstatningsansvarlig etter det ulovfestede culpagrunnlaget, dvs. hvis kjøper burde ha skjønt at selger opererte svart. Dette spørsmålet ligger nå til behandling på bordet til Høyesterett. Den private oppdragsgiveren har anført at han alltid kan frigjøre seg for erstatningsansvaret ved å betale via bank, og at skyldkravet uansett må være grov uaktsomhet og ikke bare simpel uaktsomhet.
Utenlandsk selger
I skattebetalingsloven § 16-30 har vi også en bestemmelse om at en rekke kjøpere kan bli holdt ansvarlige for utenlandsk selgers manglende innbetaling av norsk merverdiavgift. Dette ansvaret gjelder ikke for private oppdragsgivere eller for næringsdrivende som kan gjøre fradrag for mva.
Fradragsretten kan gå tapt
Kjøper kan også indirekte bli ansvarlig for selgers manglende innbetaling av avgift, ved å bli nektet fradrag for mva.
For det første har vi regler i mval. § 8-8 om at fradragsrett forutsetter at betalingen har skjedd via bank.
I tillegg har vi omfattende rettspraksis på at kjøper kan bli nektet fradrag når han har vært klar over at selger ikke kommer til å innbetale avgiften, som typisk vil være i tilfeller hvor det er interessefellesskap mellom selger og kjøper. Det samme gjelder når han har vært grovt uaktsom i denne forbindelse.
Logg inn for å fortsette
Glemt passordet?