Oppdatering fra OECDs BEPS-prosjekt

OECD igangsatte i 2013 det såkalte «BEPS» (Base Erosion and Profit Shifting)-prosjektet, som har til hensikt å gjennomgå det gjeldende internasjonale regelverket og skatteavtaler, og vurdere om disse muliggjør at skattepliktig inntekt kan allokeres til andre land enn der den faktiske virksomheten utøves. Videre er hensikten med prosjektet å foreslå tiltak og regelendringer for å kunne unngå slik uønsket allokering. BEPS-prosjektet skal etter planen ferdigstilles i slutten av 2015, og det kommer løpende dokumenter fra OECD om forskjellige problemstillinger. Under følger en oppsummering av noen av de siste oppdateringene fra OECD.

Skattemessige utfordringer i den digitale økonomien

I mars offentliggjorde OECD et diskusjonsutkast vedrørende den digitale økonomien. Dette diskusjonsutkastet var ikke et konsensusdokument, men inneholder forslag for videre kommentarer og diskusjon.

De skattemessige temaene diskutert i utkastet er blant annet endringer i definisjonen av fast driftssted, herunder mulig etablering av fast driftssted ved vesentlig digital tilstedeværelse i en annen stat. Videre diskuterer dokumentet mulig innføring av kildeskatt på visse betalinger gjort av innbyggere i en stat for digitale varer eller tjenester levert fra en utenlandsk leverandør.

Nøytralisere effektene av «hybrid mismatch»-arrangementer

OECD offentliggjorde i mars to diskusjonsutkast om hybrider og uønskede skatteeffekter som kan oppstå som følge av disse, med forslag til regelendringer som kan hindre de uønskede skatteeffektene. Det er hovedsakelig to hybridsituasjoner som ønskes unngått; der en kostnad er fradragsberettiget i landet der enheten som betaler er hjemmehørende, mens inntekten ikke er skattepliktig i den staten mottaker er hjemmehørende, eller betalinger som medfører dobbelt fradrag.

Diskusjonsutkastene var ikke konsensusdokumenter, men inneholder forslag for videre kommentarer og diskusjon. Det mest omfattende diskusjonsutkastet omhandler forslag til utarbeidelse av nasjonale regler. I korthet legges det opp til at statene kan innføre lokale regler som automatisk kommer til anvendelse i hybridtilfeller og dermed nøytraliserer effekten av hybridarrangementet på lokalt nivå.