Kategori: skatt, revisjon

Spørsmål:

Vi reviderer en organisasjon som er unntatt skatteplikt, jf. skatteloven § 2-32 første ledd. De har ansatte, og således kostnader til lønn, feriepenger og arbeidsgiveravgift.

Er organisasjonen pliktig til å utarbeide temakortet «Spesifikasjon av lønns- og pensjonskostnad» (tidligere «Kontrolloppstilling»)?

Svar:

Ikke-skattepliktige arbeidsgivere skal ikke rapportere temakortet «Spesifikasjon av lønns- og pensjonskostnad» (tidligere «Kontrolloppstilling»). Plikten er knyttet til skattepliktige arbeidsgivere som leverer skattemelding og næringsspesifikasjon.

Bokføringspliktige arbeidsgivere må imidlertid foreta nødvendige avstemminger av lønnsopplysningspliktige ytelser for å kunne dokumentere tilhørende balanseposter, jf. bokføringsloven § 11 og NBS 5 Dokumentasjon av balansen.

Delvis skattepliktige organisasjoner

Alle som er arbeidsgivere og som skal levere skatte- eller selskapsmelding med næringsspesifikasjon, skal levere temakortet «Lønns- og pensjonskostnad» (tidligere «Kontrolloppstilling»), jf. skatteforvaltningsforskriften § 7-2-11. Delvis skattepliktige selskaper har dermed slik plikt.

Hensikten med temakortet «Lønns- og pensjonskostnad» er å avstemme opplysninger arbeidsgiver har rapportert via A-ordningen mot bokførte kostnader i regnskapet. Alle arbeidsgivers lønns- og pensjonskostnader skal oppgis i temakortet «Lønns- og pensjonskostnad», altså uavhengig av om de er knyttet til den skattefrie- eller den skattepliktige delen.

Dette gjelder også i tilfeller hvor organisasjonen i næringsspesifikasjonen ellers kun skal ta med beløp knyttet til den skattepliktige delen av resultat og balanse. Organisasjonen trenger heller ikke å opplyse spesielt om dette i forbindelse med innsending av temakortet «Lønns- og pensjonskostnad».

Løsning på kryssord side 14