Internasjonal skatt og avgift
Sidene er utarbeidet av advokatfullmektigene Silje Leksell og Emilie Aslaksen, begge Deloitte Advokatfirma.
Ikke ulovlig statsstøtte i relasjon til skattesak i Luxembourg
I 2015 startet den Europeiske Kommisjonen en grundig statsstøtteundersøkelse vedrørende luxembourgske skattemessige avgjørelser i 2009 for et McDonald’s selskap i Luxembourg og dette selskapets filial i USA.
Kommisjonen undersøkte hvorvidt luxembourgske skattemyndigheter selektivt fravek den interne skatteretten og skatteavtalen mellom Luxembourg og USA for å gi selskapet en fordel som ikke var tilgjengelig for andre selskaper underlagt samme regler. Fravikelsen innebar en dobbel ikke-skattlegging av inntekten tilskrevet den amerikanske filialen av selskapet. Dette var et resultat av motstrid mellom luxembourgske og amerikanske skatteregler.
19. september 2018 konkluderte Kommisjonen med at ikke-beskatning i Luxembourg av overskudd allokert til filialen i USA ikke utgjorde ulovlig statsstøtte. Ikke-beskatningen var i tråd med den interne skatteretten og skatteavtalen. Kommisjonen fant at luxembourgske skattemyndigheter ikke misbrukte skatteavtalen, og at skattefordelen som McDonald’s selskapet fikk, ikke kunne anses som å skade (distort) fri konkurranse i det indre markedet.
BEPBS/ATAD 1-tiltak i fransk budsjettinnstilling
Den franske budsjettinnstillingen for 2019 inneholder forslag til tiltak som en del av den globale selskapsskattereformen. Hovedtiltakene i budsjettinnstillingen gjelder «the patent box regime» og ATAD 1 (spesielt med hensyn til rentebegrensningsregelen og omgåelsesregelen GAAR) samt endringer i det franske skattekonsolideringsregimet.
Pr. i dag blir inntekt og kapitalgevinster fra patenter skattlagt i Frankrike med en redusert selskapsskattesats på 15 %, uansett hvor utgiftene til R&D er pådratt. Budsjettinnstillingen vil beholde den reduserte satsen, men rekkevidden og omfanget av den fordelaktige skattleggingen vil bli korrigert til å oppfylle BEPS-kravene. Dette innebærer blant annet at skattefordelen i Frankrike må kunne knyttes opp til størrelsen på R&D-kostnadene pådratt av skattyteren i Frankrike.
Nye rentebegrensningsregler innebærer at netto rentekostnader vil være fradragsberettiget opp til en ramme på 30 % av skattemessig EBITDA eller tre MEUR. Avskårne rentekostnader kan fremføres uten tidsbegrensning, og ubenyttet fradragsramme kan fremføres i inntil fire år. Budsjettinnstillingen inneholder en sikkerhetsklausul for selskaper i konsoliderte konserner for regnskapsformål. Disse kan, under visse betingelser, fradragsføre 75 % av rentene som er avskåret under EBITDA-testen. For tynt kapitaliserte selskaper vil fradragsrammen reduseres til 10 % av skattemessig EBITDA.
Rentebegrensningsreglene vil føre til at flere eksisterende regler vil bli avskaffet (herunder regler om tynn kapitalisering, «the Carrez rule» og «the rabot rule»).
Nye regler kan tre i kraft fra 1. januar 2019.
Mva i EU – vesentlige endringer vedtatt
I et møte 2. oktober ble EUs finansministre enige om flere endringer på mva-området.
Elektroniske bøker og tidsskrifter omfattes av lav mva-sats
Grunnet restriksjoner i EUs merverdiavgiftsdirektiv har kun fysiske publikasjoner til nå vært omfattet av lav sats i EU. De nye reglene som likestiller elektroniske og fysiske publikasjoner har lenge vært etterspurt og vil i prinsippet tre i kraft umiddelbart. Endringen vil gjelde midlertidig frem til innføringen av det planlagte og endelige mva-systemet, som ventes innført i juli 2022. Dette systemet vil gi EUs medlemsstater større innflytelse i å fastsette nasjonale mva-satser.
Generell, lokal reverse charge
De medlemsstatene som er mest rammet av mva-svindel, får mulighet til å innføre en generell lokal reverse charge, hvor mva rapporteres av kjøper istedenfor selger. Systemet underlegges strenge restriksjoner og kan kun bli aktuell for lokale transaksjoner som overstiger EUR 17 500. Vedtaket har til formål å redusere mva-tap og er en midlertidig løsning frem til 30. juni 2022.
Avtale om quick fixes
For å forenkle håndteringen av varesalg mellom EU-land er fire foreslåtte løsninger, quick fixes, vedtatt. Forenklinger vedrørende call-off stock, kjedetransaksjoner, dokumentasjonskrav og et strengt krav om momsnummer hos kjøper, innføres derfor. En endring i forhold til tidligere forslag, er at kravet til en såkalt Certified Taxable person er avskaffet.
Tiltak for et tettere administrativt samarbeid mellom EU-land i arbeidet mot mva-svindel, var også tema for møtet.
