EU foreslår større fleksibilitet for MVA-satser

EU-kommisjonen publiserte i januar 2018 et forslag om å gi EUs medlemsstater større fleksibilitet med å innføre reduserte satser for MVA. Endringene ventes å tre i kraft i 2022.

I dag tillater EU kun redusert MVA-sats på varer og tjenester som er angitt i vedlegg til EUs MVA-direktiv. Utgangspunktet er at 5 % er laveste reduserte MVA-sats som kan anvendes.

EU-kommisjonen går i større grad mot et destinasjonsprinsipp når det gjelder MVA, som betyr at MVA betales i forbrukslandet med lokal MVA-sats. Dette prinsippet reduserer såkalt «VAT rate shopping». Det nye forslaget inneholder to større endringer:

– EU-stater får innføre en ekstra redusert MVA-sats mellom fem og null prosent, utover de to reduserte satsene (minst 5 %) som er tillatt i dag.

– Det er opp til hver enkelt EU-stat å definere hvilke varer og tjenester som blir gjenstand for redusert sats eller nullsats, men redusert skatt skal være av hensyn til en allmenn interesse og være til fordel for sluttforbruker.

Endring i finske rentefradragsregler

Finske myndigheter offentliggjorde i januar et lovutkast med endringer av de finske reglene for fradragsrett for rentekostnader. De foreslåtte endringene er basert på EUs direktiv mot unndragelse av skatt.

Dersom forslaget godkjennes, vil de nye reglene tre i kraft for regnskapsår med avslutning 1. januar 2019 eller senere.

Mens dagens regler kun begrenser adgangen til å få fradrag for renter tilknyttet konserninterne lån, er det foreslått at rentebegrensningsreglene fremover også skal gjelde lån fra tredjeparter. Det innføres imidlertid et terskelbeløp på tre millioner euro for netto rentekostnader på lån fra eksterne parter. Begrensningene vil gjelde alle selskaper. Dermed bortfaller unntakene som i dag gjelder for visse industrier, som f.eks. finansielle foretak.

Vesentlige virkninger av Brexit innenfor MVA og toll

EU-kommisjonen har oppsummert noen vesentlige forandringer som Brexit vil medføre innenfor MVA og toll. De viktigste forandringene er:

– Innførsel av varer til EU fra Storbritannia og omvendt kan bli formål for tollkontroller. Tollformaliteter vil gjelde, inklusive tolldeklarasjoner og eventuelle garantikrav.

– Status som autorisert økonomisk operatør (AEO) og andre tollsertifiseringer utstedt av Storbritannia vil ikke lenger være gyldige i EU.

– Britiske varer som settes sammen med en annen vare fra EU og som deretter eksporteres til land utenfor EU, vil ikke lenger kvalifisere som vare med opprinnelse i EU. Dette vil påvirke muligheten for eksportører i EU til å sette sammen egne varer med varer fra Storbritannia og kan påvirke preferansetoll mellom EU og tredjeland.

– Innførsel av varer til EU fra Storbritannia og utførsel av varer fra EU til Storbritannia, vil håndteres som import og eksport, ifølge EUs MVA-direktiv. Importerte varer blir som hovedregel gjenstand for MVA mens eksport av varer i hovedsak vil være fritatt MVA.

– Virksomheter som er etablert i Storbritannia og som foretar MVA-pliktige transaksjoner i en EU-medlemsstat, kan bli pålagt å ha en MVA-representant i det aktuelle EU-landet.

Regler om digitale faste driftssteder foreslått i India

Indias finansminister har foreslått oppdateringer i de internrettslige reglene for begrenset skatteplikt. Forslaget er inspirert av BEPS aksjonspunkt 1 om den digitale økonomien, og innebærer at en vesentlig økonomisk tilstedeværelse i India kan medføre at et selskap får fast driftssted. Som vesentlig økonomisk tilstedeværelse kan regnes:

– Selskap som har en eller flere transaksjoner knyttet til selskapets varer, tjenester eller eiendeler som utføres og/eller er lokalisert i India (inkludert nedlasting av data eller programvare i India), hvis samlet beløp knyttet til slike betalinger overstiger et minstebeløp.

– Systematiske og kontinuerlige forretningsaktiviteter eller interaksjon med et visst antall brukere lokalisert i India gjennom digitale hjelpemidler.

De nærmere minsteverdiene for transaksjonsbeløp og antall brukere vil fastsettes nærmere etter en konsultasjonsrunde.

På kort sikt vil endringene kun få betydning for skattytere som er bosatt i land uten skatteavtale med India. Det fremgår imidlertid av forslaget at India vil søke å implementere tilsvarende regel i sine fremtidige og reforhandlede skatteavtaler.