Nye britiske omgåelsesregler i kraft

Storbritannia innførte med effekt fra 1. april de nye reglene for skattlegging av inntekt som er kunstig bortledet fra britisk beskatning (Diverted profits tax/DPT). Hensikten med innføringen av reglene er å oppfordre multinasjonale selskaper til å justere sin skatteposisjon i tråd med de forventede endringene som vil implementeres som følge av OECDs BEPS-prosjekt.

Reglene får anvendelse i to situasjoner. Den ene situasjonen er når et konsern inkluderer et britisk selskap eller et britisk fast driftssted av et utenlandsk selskap og skattleggingen er feiltilpasset på grunn av en enhet eller transaksjoner som mangler økonomisk substans. Den andre situasjonen er når et utenlandsk selskap kunstig har unngått skatteplikt (fast driftssted) i Storbritannia. En forutsetning for at reglene skal komme til anvendelse, er at det er aktivitet (mennesker) i Storbritannia. Små foretak er unntatt fra reglene.

Et selskap som potensielt har inntekter som er omfattet av reglene, må varsle britiske skattemyndigheter innen tre måneder etter avslutning av et regnskapsår. Det kan ilegges gebyr dersom slik rapportering ikke foretas. Skattesatsen for DPT-inntekt er 25 %. DPT-skatten er ikke definert som en inntektsskatt, men er en ny skattetype. Britiske skattemyndigheter anser at denne skattetypen ikke er omfattet av dobbelt­beskatningsavtalene Storbritannia har inngått og at skattleggingen dermed ikke kan begrenses av disse.

Merverdiavgift ved salg av elektroniske publikasjoner

EU-domstolen har nylig vurdert hvorvidt medlemsstater har adgang til å innføre en redusert avgiftssats eller avgiftsfritak for salg av elektroniske publikasjoner. Bakgrunnen for saken var at Frankrike og Luxembourg hadde innført en regel som innebar at den reduserte satsen for ordinære bøker også skulle gjelde for tilsvarende publikasjoner i elektronisk format. EU-domstolen konkluderte med at en slik regel er i strid med gjeldende avgiftsregelverk i EU. Frankrike og Luxembourg vil følgelig være forpliktet til å endre gjeldende regelverk.

Samtidig har lovgiver i Sveits, som ikke er medlem av EU, besluttet å innføre en redusert sats på 2,5 % for elektroniske publikasjoner med virkning fra 1. januar 2016.

Nye avgiftsregler for utenlandske selskapers salg av varer til Sveits

Sveitsiske myndigheter har vedtatt et forslag til nye avgiftsregler ved omsetning av varer fra utlandet til kunder hjemme­hørende i Sveits. Forslaget innebærer blant annet at utenlandske selskapers omsetning av varer til privatpersoner i Sveits vil bli underlagt sveitsisk merverdiavgift fra første transaksjon forutsatt at selger har en global omsetning som overstiger 100 000 CHF. Det foreslås videre at det ikke skal gjelde noen beløpsgrense for selgers registreringsplikt.

Forslag til elektronisk fortolling i Storbritannia

Etter gjeldende prosedyrer er selskaper som foretar inn- og utførsel av varer i Storbritannia, forpliktet til å foreta fortolling i papirformat. Britiske myndigheter ønsker å innføre et system for elektronisk fortolling, og har bedt om innspill fra nærings­livet. Fristen for å komme med kommentarer er satt til 5. juni 2015. Det må følgelig påregnes at et eventuelt system for elektronisk fortolling først vil implementeres tidligst med virkning fra 2016.

OECD har publisert diskusjonsutkast om anbefalt innhold i CFC-regler

OECD publiserte i april et diskusjons­utkast som drøfter mulige tiltak for å styrke CFC-regler i medlemslandene (CFC står for Control Foreign Company). I Norge behandler NOKUS-reglene skattleggingen av denne typen selskaper.

Diskusjonsutkastet behandler innholdet i denne typen regler og kommer med utkast til anbefalinger for de elementene et land bør inkludere ved utarbeidelsen av slike regler. Disse elementene er: definisjon av kontrollerte utenlandske selskaper, terskelgrenser, definisjon av kontroll og CFC-inntekt, allokering og beregning av CFC-inntekt, samt metoder for å forhindre dobbeltbeskatning.

Det er forventet at endelig anbefaling for CFC-regler offentliggjøres i oktober 2015.