Romania – Ny fritaksmetodepraksis for innenlandske holdingselskaper

Romania har introdusert en fritaksmetodepraksis for utbytter, kapitalgevinster og likvidasjonsutbytter til innenlandske holdingselskaper. Praksisen er gitt virkning fra 1. januar 2014 og antas å gjøre Romania til en mer lukrativ destinasjon for holdingselskaper. Den nye praksisen innebærer at i tilfeller der en rumensk juridisk enhet eier minst 10 % av aksjekapitalen til datterselskapet og har eid aksjeposten i en uavbrutt periode på minst ett år, er følgende inntekter fritatt for inntektsskatt:

• Utbytter mottatt fra en rumensk enhet eller fra en enhet hjemmehørende i et land som har inngått skatteavtale med Romania

• Kapitalgevinster utledet fra salg/overføring av aksjer av en rumensk enhet eller en utenlandsk enhet lokalisert i et land som har inngått skatteavtale med Romania

• Inntekt grunnet likvidasjon av en rumensk eller utenlandsk enhet lokalisert i et land som har inngått skatteavtale med Romania

  

Hellas – endringer i regler om tynn kapitalisering

31. desember 2013 godkjente det greske parlamentet flere endringer i skattereglene vedrørende blant annet tynn kapitalisering. I tillegg til å klargjøre at reglene om tynn kapitalisering gjelder for alle typer lån inklusiv banklån, konserninterne lån og lån fra tredjeparter og ikke for «special purpose entities», forutsatt at visse vilkår er oppfylt, foretas følgende endringer i reglene om tynn kapitalisering:

• Den fradragsberettigede prosentsatsen av netto rentekostnad øker fra 25 % til 30 % av EBITDA

• Netto rentekostnader som kan fullt ut fradragsføres som virksomhetskostnad øker fra EUR 1 million til EUR 3 millioner årlig, og samme grense gjelder for selskaper i en gruppe

• Ikke-fradragsberettigede netto rentekostnader kan fremføres på ubestemt tid

I perioden fra 1. januar 2014 til 31. desember 2016 begrenses imidlertid beløpet av netto rentekostnader som kan fradragsføres til en prosentandel av EBITDA som følger:

• 60 % fra 1. januar 2014

• 50 % fra 1. januar 2015

• 40 % fra 1. januar 2016

Netto rentekostnader som kan fradragsføres i sin helhet årlig frem til 31. desember 2005 er begrenset til fem millioner euro.

Gibraltar – royaltyinntekt er gjenstand for inntektsskatt

Gibraltars inntektsskattelov har blitt endret slik at royaltyinntekt nå anses som skattepliktig inntekt. Med virkning fra 1. januar 2014 ilegges royalties som anses å ha oppstått eller blitt utledet i Gibraltar en skattesats på 10 %. Royalty anses å ha oppstått eller blitt utledet fra Gibraltar når selskapet som mottar inntekten er regist­rert i Gibraltar.

Endringen i skattebehandlingen av royaltyinntekter ble foretatt for å sikre at Gibraltars skattesystem er i overensstemmelse med EU-regler og internasjonale forventninger.

Endrede krav til sikkerhetsstillelse ved bruk av mva-representant i Nederland

En rekke norske selskaper er merverdiavgiftsregistrert i Nederland, som regel gjennom lokal representant. Nederlandsk lovgivning legger til rette for at en rekke ulike representantordninger kan anvendes. I alle tilfeller foreligger krav om sikkerhetsstillelse. Nederlandske myndigheter har nylig offentliggjort en forordning som oppstiller nye regler for sikkerhetsstillelse ved lokal representasjon. Forordningen bidrar til å klargjøre omfanget av sikkerheten som skal stilles, og vil i de fleste tilfeller gjøre at krav til sikkerhet blir redusert sammenliknet med tidligere regelverk og praksis.

Snudd avregning ved innenlandsk omsetning av entreprisetjenester i Frankrike

Med virkning fra 1. januar 2014 har det blitt innført nye regler ved innenlandsk omsetning av entreprenørtjenester i Frankrike. De nye reglene innebærer at omsetning av entreprisetjenester fra underleverandør til totalentreprenør kan faktureres uten merverdiavgift, hvoretter totalentreprenør selv beregner merverdiavgift etter reglene om snudd avregning. Bakgrunnen for regelendringen er et ønske om å unngå avgiftsunndragelser innenfor entreprisebransjen.

Tilsvarende regler finnes også i Finland og Sverige.