Aksjonsplan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)

19. juli 2013 offentliggjorde OECD en handlingsplan vedrørende BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Handlingsplanen består av 15 tiltak for å motvirke at selskaper betaler «lite eller ingen skatt». På politisk nivå har handlingsplanen blitt signert av 34 OECDmedlemmer og 8 G20-medlemmer som ikke er medlem av OECD.

I henhold til handlingsplanen skal samtlige punkter være gjennomført senest innen desember 2015, hvorav flere av punktene er gitt en kortere frist. Det er ventet å komme en rekke forslag til endringer i skatteregimer både i Europa og ellers. I Norge kan nevnes de allerede kjente rentebegrensningsreglene som er foreslått gitt virkning fra 1. januar 2014.

Implementeringsregler valgfri utsettelse av exit-skatt i Italia

10. juli 2013 utstedte Finansdepartementet i Italia et utkast til forordningsregler om valgfri utsettelse av exit-skatt på urealiserte gevinster, i tilfeller der et italiensk selskap emigrerer til en annen EU/EØS medlemsstat.

Etter reglene gis skattyter som overfører sin skattemessig hjemmehørende-status til en annen EU/EØS stat, et valg om å få utsatt den italienske exit-skatten på ikke-realiserte gevinster frem til faktisk realisasjon. Forutsetningen er at det italienske selskapet emigrerer til en annen EU/EØS-medlemsstat som har signert en bilateral avtale med Italia for inndrivelse av skattekrav tilsvarende provisjonene i «EU mutual assistance directive».

Belgia innfører «fairness tax»

17. juli 2013 godkjente «The lower house of the Belgian parliament» et lovforslag som blant annet innfører en alternativ minimumsskatt på utbytter utdelt fra store og middelsstore selskaper som ikke betaler selskapsskatt.

Den såkalte «fairness tax» skal betales av store og middelsstore selskaper som utdeler utbytter, men ikke betaler inntektsskatt grunnet «risk capital deduction/notional interest deduction», eller grunnet underskudd til fremføring. I tillegg til store og middelsstore selskaper vil utenlandske selskaper med fast driftssted i Belgia bli omfattet av «fairness tax». Likevel slik at skatten kun ilegges på den belgiske andelen av utbyttet.

«Fairness tax» er en alternativ minimumsskatt som vil komme i tillegg til annen selskapsinntektsskatt og som vil bli ilignet uavhengig av inntektsskattesystemet. Skatte­satsen er 5 %, men vil utgjøre en effektiv skattesats på 5,15 % inklusiv toppskatt. Skatten ilegges på differansen mellom utdelte utbytter fra selskapet i løpet av inntektsåret, og skattepliktig overskudd etter fradrag for fradragsberettigede kostnader.

Merverdiavgiftsreform i Kina

Kinesiske myndigheter arbeider for øyeblikket med en revisjon av gjeldende regelverk med henblikk på å innføre avgiftsfritak på visse tjenester som omsettes til utenlandske næringsdrivende. Opprinnelig var det forventet at de nye reglene skulle offentliggjøres i august, men regelverket er fortsatt gjenstand for intern gjennomgang hos myndighetene. Det har imidlertid kommet signaler om at de nye avgiftsfritakene trolig vil gis tilbakevirkende kraft med virkning fra 1. januar 2012.

Utvidet adgang til å søke om refusjon av merverdiavgift i Serbia

Etter tidligere regelverk har det i svært begrenset grad vært anledning for utenlandske selskaper til å søke refusjon for merverdiavgiftskostnader pådratt i Serbia. For å legge til rette for symmetri når det gjelder selskapers avgiftsmessige rettigheter, har serbiske myndigheter nylig offentliggjort at gjeldende refusjonsordning skal endres. Den nye ordningen innebærer at det innføres en generell refusjonsrett for utenlandske selskaper i den utstrekning selskapene er hjemmehørende i land som gir refusjon av merverdiavgift til serbiske selskaper. Serbiske myndigheter har i denne sammenheng offentliggjort en liste over land som vil omfattes av den nye refusjonsordningen. Norge er foreløpig ikke inntatt på listen, men det forventes at norske selskaper vil bli omfattet av ordningen innen kort tid. Den nye refusjonsordningen vil gjelde for merverdiavgift pådratt etter 1. januar 2013.