logoRevisjon og regnskap

Logg på for å laste ned PDF
Skatt

Advokatfullmektig

Julie Nipedal

Advokatfirmaet Wiersholm

For fond og andelseiere:

Skattefri fusjon av verdipapirfond

Ved ny lov om verdipapirfond*Lov av 25. november 2011 nr. 44. som trådte i kraft fra 1. januar i år, ble adgangen til fusjon av norske verdipapirfond gjeninnført. Skattedirektoratet har behandlet problemstillingen i en bindende forhåndsuttalelse*BFU 02/12. avgitt 14. februar i år.

Fusjonsadgangen reiser problemstillinger om skattemessige konsekvenser for verdipapirfond og andelseiere – hvorvidt verdipapirfond kan fusjoneres med skattemessig kontinuitet.

Forhåndsuttalelsen

Forhåndsuttalelsen gjaldt fusjon av norske verdipapirfond som eide aksjer og følgelig var klassifisert som aksjefond for skattemessige formål.

Det ble forutsatt av innsenderne at fusjonene ville bli gjennomført i samsvar med verdipapirfondloven kapittel 5.

Skattedirektoratet ble bedt om å vurdere hvorvidt fusjon av aksjefondene kunne gjennomføres med skattemessig kontinuitet på fondsnivå og på andelseiernivå; prinsipalt i henhold til skatteloven*Lov av 26. mars 1999 nr. 14. § 11-2 (3) eller subsidiært på ulovfestet grunnlag. Skattedirektoratet kom til at fusjon kunne gjennomføres etter skatteloven § 11-2 (3), og det var således ikke nødvendig å vurdere om fusjonen kunne gjennomføres på ulovfestet grunnlag.