Skattebehandlingen i 2008 og 2009
Artikkelen tar for seg utvalgte saker og problemstillinger fra skatte- og avgiftsbehandlingen i Skatt øst i 2008/2009. Denne delen av artikkelen tar for seg forhåndsuttalelser.
Skatt øst omfatter fylkene Hedmark, Oppland, Østfold, Akershus og Oslo. Alle lignings-, fylkesskatte- og skattefogdkontor i de nevnte fylkene er nå slått sammen. Skatt øst har sitt hovedkontor i Oslo, men er lokalisert i alle de nevnte fylkene. De enkelte kontorstedene er nå mer spesialisert slik at man ikke lenger vil finne alle funksjoner på alle kontorstedene. I forbindelse med reorganiseringen av skatteetaten ble det også etablert et landsdekkende kompetansesenter for skattespørsmål knyttet til jord og skogbruk. Kompetansesenteret er plassert på Hamar og er organisatorisk lagt til Skatt øst. Enheten skal være skatteetatens interne kompetanseenhet som skal bidra til å løse konkrete saker, men også være aktiv i forhold til regelverksutvikling, ajourføring av oppslagsverk, gi ekstern veiledning i forhåndsuttalelser samt å foreslå og delta i kontrollinnsatsen i bransjen. Enheten skal også bidra til likebehandling på fagområdet. Landbruksnæringen er en betydelig aktør i norsk næringsliv og har på landsbasis registrert 50-60 000 enheter. Det er stor aktivitet knyttet til skatte- og avgiftsproblematikk i bransjen. I årets artikkel har vi derfor tatt med noen av de forhåndsuttalelsene som er avgitt på dette området.
Beskatning av royaltyinntekter
En forfatter ønsket å overføre inntektene av et bokverk til et veldedig formål. Overføringen ble formelt gjennomført ved at rettighetene ble overført til forlaget. Royaltyen utbetales direkte fra forlaget til det veldedige formålet. Forfatteren ba skattekontoret vurdere om inntektene fra boken ville komme til beskatning på hans hånd.
Ved vurderingen la skattekontoret innledningsvis til grunn at det allerede ved utgivelsen av boken var avtalt mellom partene at forfatteren hadde gitt fra seg rettighetene til manuskriptet. Inntektene både fra første opplag og senere utgaver skulle derfor i sin helhet tilfalle det veldedige formålet.
Etter skatteloven § 5-1 er enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet skattepliktig inntekt. For forfattere som mottar vederlag i form av royalty, er det virksomhetsalternativet som er aktuelt, jf. Skattedirektoratets forskrift § 12-2-2 annet ledd og Lignings-ABC 2008/09 side 1324. Det er et sikkert utgangspunkt at skattyter med virkning for den skattemessige tilordningen ikke kan gi bort avkastningen av en gjenstand til et annet subjekt. Skattyter vil i slike tilfeller, tross gaven, likevel bli beskattet for inntekten. Skal tilordningen endres, må derfor ikke bare inntekten overføres, men selve inntektskilden, jf. blant annet Frederik Zimmer - Lærebok i skatterett - 5. utgave side 159. I foreliggende tilfelle var rettighetene faktisk overført til forlaget og royaltyen skulle i sin helhet tilfalle det veldedige formålet. Den ideelle organisasjonen som hadde fått rettighetene, disponerte også fritt over eventuelle senere utgaver. Skattekontoret la derfor til grunn at inntektene ikke ville komme til beskatning på forfatteren sin hånd etter skatteloven § 5-1, jf. § 5-30.
.gif)