Prosess, skatte- og arveavgiftsmessige forhold
En betydelig andel av familiebedriftene står foran et eierskifte de nærmeste årene. Et vellykket generasjonsskifte er en av familiebedriftenes største utfordringer. Artikkelen viser en prosess bestående av mange og komplekse problemstillinger, med vekt på skatte- og avgiftsmessige forhold.
Familiebedrifter representerer mye av den samlede verdiskapningen i Norge og det anslås at to tredjedeler av alle bedrifter i Norge er familieeide. En betydelig andel av familiebedriftene står foran et eierskifte de nærmeste årene viser resultater fra PricewaterhouseCoopers undersøkelse «Family Business Survey». Hele 28 % av de nordiske respondentene i denne undersøkelsen vurderer eierskifte i løpet av de kommende fem år. En av familiebedriftenes største utfordringer er å gjennomføre et vellykket generasjonsskifte. Vi vil i denne artikkelen ta for oss en prosess som består av mange og komplekse problemstillinger, med vekt på skatte- og avgiftsmessige forhold.
Familiebedrifter satser egne midler og tar med dette omfattende risiko. Ofte medfører aktivt eierskap stor arbeidsinnsats og kontinuitetsønsket medfører behov for skolering av neste generasjon. Det er også nødvendig med en avklaring av både evne, vilje og interesse for overtagelse. En trenering av denne prosessen kan innebære at det skapes usikkerhet og uheldige økonomiske konsekvenser både for eiere og for virksomheten i seg selv.
Prosess
Ved gjennomføring av et generasjonsskifte er det viktig å ha en åpen prosess som starter tidlig. Hvis skiftet omfatter bytte av leder til neste generasjon i familien, vil prosessen også inkludere den kommende leders utdannelse og kompetansebygging. Analysefasen av prosessen bør derfor starte lenge før skiftet skal skje. Noe av det viktigste i analysefasen er å bringe på det rene hva som faktisk skal generasjonsskiftes.
Prosessen kan ha et forløp som vist i figuren under:
En vellykket prosess gjennomføres ofte av et styre som håndterer de endringsutfordringene som ligger i skiftet. Viktige grunnleggende forutsetninger vil være hvilken endringskapasitet og -vilje som virksomheten, eieren (e) og arvtakerne har:
Erfaringer indikerer at fokus på de økonomisk mest lønnsomme løsningene gjennom prosessen også ofte gir den beste totalløsningen for familien på sikt. I alle deler av prosessen må skatte- og avgiftsforhold vurderes for så tidlig som mulig å kunne planlegge i forhold til optimal løsning. Vi vil på de følgende sidene gå nærmere inn på de mest kjente utfordringene på disse områdene.
