Nytt opplegg for kvalitetskontrollen
Høstens kvalitetskontroll er den første etter at DnR og Kredittilsynet vedtok å samordne kontrollen med oppdragsansvarlige revisorer som er medlemmer i DnR. DnR vil fortsatt forestå den løpende kvalitetskontrollen av egne medlemmer.
I Norge ble obligatorisk kvalitetskontroll av medlemmer i de den gang to revisorforeningene innført i 1993. I 1999 ble de første kontrollene gjennomført i regi av Den norske Revisorforening. Det var på det tidspunktet ingen samordning mellom Kredittilsynets tilsyn med revisorene, og den kontroll bransjen selv ivaretok i regi av DnR.
I år 2000 ble det imidlertid innledet drøftelser mellom Kredittilsynet og DnR med sikte på å samordne kvalitetskontrollen av oppdragsansvarlige norske revisorer som er medlemmer av DnR. Bakgrunnen for dette var at EU-kommisjonen samme år la frem sin «Commission Recommendation on quality assurance for the statutory audit in the European Union». I denne anga kommisjonen minimumskrav vedrørende innhold og frekvens for kvalitetskontroll. Vedtak om samordning ble i år 2002 gjort av styret i Kredittilsynet og av generalforsamlingen i DnR. Retningslinjene for samarbeidet trådte i kraft fra 1. januar 2003.
Samordningen
Samordningen innebærer at Kredittilsynets ansvar for tilsyn med revisorene er uendret og at DnR fortsatt vil forestå den løpende kvalitetskontrollen av egne medlemmer.
Det nye er at Kredittilsynet i sin kvalitetskontroll skal ta utgangspunkt i arbeidet DnR utfører i kvalitetskontrollen av medlemmer i DnR. Som ledd i dette skal Kredittilsynet årlig godkjenne DnRs kontrollplan og ellers ha rett til innsyn i dokumentasjonen for kontrollene. Saksmapper skal imidlertid ikke oversendes Kredittilsynet, men må leses i lokalene til DnR.
Som tidligere skal DnR foreta en løpende kvalitativ kontroll med oppdragsansvarlige medlemmer. Kontrollen administreres og gjennomføres av et Kvalitetskontrollutvalg som oppnevnes av styret i DnR. Utvalget foretar kontroller basert på loddtrekning. Utvalget kan imidlertid beslutte å gjennomføre kontroll utenom loddtrekning. Kvalitetskontrollen omfatter alle medlemmer som er utpekt som ansvarlige for revisjonsoppdrag eller særattestasjoner.
Tilfredsstiller EUs anbefaling
Kontrollen utføres i perioder på 5 år, slik at alle oppdragsansvarlige medlemmer av DnR blir kontrollert innenfor hver 5-års-periode. EU-anbefalingen har som utgangspunkt at det skal foretas kontroll minst hvert 6. år. Med de nye retningslinjene vil Norge tilfredsstille EUs anbefaling om offentlig tilsyn med oppdragsansvarlige revisorer.
DnRs kvalitetskontroll har til formål å kontrollere at medlemmene opptrer i overensstemmelse med Lov om revisjon og revisorer kapittel 4 og 5, herunder at medlemmene utfører sin virksomhet i samsvar med god revisjonsskikk. Nytt er det at saker som tidligere ble sendt disiplinærutvalget nå skal oversendes styret i DnR. Styret i DnR oversender saken til Kredittilsynet.
Selv om Kredittilsynets kontroll bygger på det arbeid DnR utfører, kan tilsynet foreta kontroller hos oppdragsansvarlige medlemmer i DnR basert på innrapporteringer eller andre signaler. Dette kan være innrapportering fra skattemyndigheter eller medieomtale. Kredittilsynet vil også kunne foreta et begrenset antall kontroller basert på et tilfeldig utvalg og kan holde temabaserte tilsyn som også omfatter medlemmer i DnR.
Kredittilsynet foretar tilsyn og løpende kontroll av revisorer som ikke er medlemmer av DnR.
Hva innebærer kvalitetskontroll
Kvalitetskontrollen omfatter en gjennomgang av revisors organisering av revisjonsvirksomheten. Det legges vekt på at det er etablert systemer som bidrar til å sikre etterlevelse av lovens krav til uavhengighet, objektivitet og revisjonsarbeidets utførelse. Kontrollen skal minst omfatte de forhold som er omtalt i kapittel 4 i «Commission Recommendation on quality assurance for the statutory audit in European Union.»
Kontrollen vil i utgangspunktet basere seg på gjennomgåelse av medlemmets, eller de samarbeidende medlemmenes, interne kvalitetssikringssystem.
I tillegg skal kontrollen omfatte et antall utvalgte revisjons- og spesialoppdrag. Utvalget tilpasses resultatet av gjennomgåelsen av kvalitetssikringssystemet. I den utstrekning størrelse og struktur på den kontrollertes organisasjon er av en slik art at interne kvalitetsstyringssystemer ikke kan vektlegges i tilstrekkelig grad, må flere oppdrag kontrolleres.
Ved kontrollen må det foretas en vurdering av forsvarligheten av skjønn medlemmet har foretatt på vesentlige områder.
Endringer i kontrollopplegget
I og med at kontrollen fra og med 2003 innrettes mer mot Revisorlovens bestemmelser, vil kvalitetskontrollørene be om å få seg fremlagt den kontrollertes eget regnskap og ligningspapirer som en kontroll mot lovens paragraf 3-4, nr. 2.
Til årets kontroll er det laget en ny og omarbeidet kontrollbrosjyre. Foruten en del mindre endringer i spørsmål og formuleringer er spørsmål relatert til nye uavhengighetsregler tatt med.
