Italia – utvidelse av omvendt avgiftsplikt til transport- og logistikksektoren

Omvendt avgiftsplikt, eller reverse charge-mekanismen, er nå utvidet til å omfatte transaksjoner innen transport- og logistikksektoren. Denne endringen innebærer at tjenester som utføres gjennom arbeidskontrakter, underleverandører, oppdrag til konsortiemedlemmer eller andre kontraktsforhold, uansett benevnelse, nå omfattes av omvendt avgiftsplikt.

For at tjenestene skal omfattes av den nye regelen, må det være en overveiende bruk av arbeidskraft på kundens virksomhetssteder, hvor kapitalvarer som benyttes, eies av kunden eller på annen måte kan tilskrives kunden. I tillegg må tjenestene leveres til selskaper som driver med transport, håndtering av varer eller logistikk.

Det er viktig å merke seg at omvendt avgiftsplikt ikke gjelder når tjenestene leveres til offentlige myndigheter eller andre offentlige organer, som i stedet omfattes av split payment-mekanismen. Tjenester levert til bemanningsbyråer er heller ikke omfattet av omvendt avgiftsplikt.

Sveits – sveitsisk skattemyndighet frafaller krav om sikkerhet for utenlandske merverdiavgiftspliktige

29. april 2025 oppdaterte den sveitsiske skattemyndigheten (SFTA) sine retningslinjer og frafalt kravet om sikkerhetsstillelse (bankgaranti eller kontantinnskudd) for utenlandske merverdiavgiftsregistrerte skattepliktige. SFTA har startet tilbakebetaling av tidligere innbetalte sikkerheter, men behandler refusjonene i puljer. Individuelle hastesaker prioriteres ikke, men skattepliktige kan sende skriftlig forespørsel for å formalisere refusjonsretten.

SFTA kan fortsatt kreve sikkerhet eller nekte refusjon dersom skattepliktige ikke oppfyller sine forpliktelser.

Danmark – danske skatte-pliktige kan bruke bokføringsdato for merverdiavgiftsrapportering

Fra og med 1. juli 2025 får danske skattepliktige mulighet til å bruke bokføringsdato i stedet for fakturadato ved merverdiavgiftsrapportering, forutsatt at bokføringsdatoen ikke er senere enn seks måneder etter fakturadatoen.

Denne endringen tar sikte på å løse et vanlig problem der interne administrative prosesser ofte fører til at innkjøpsfakturaer godkjennes i en annen periode enn den fakturadatoen gjelder for. Tidsgapet har tidligere skapt utfordringer, særlig med tanke på de nye rentereglene for korrigerende merverdiavgiftsoppgaver.

Dersom et fradrag for merverdiavgift kreves i en rapporteringsperiode som ligger etter fakturadatoens periode, må selskapet betale renter på det korrigerte beløpet, tilbakevirkende fra den opprinnelige rapporteringsfristens dato. Ved at den danske skattemyndigheten nå tillater bruk av bokføringsdato for merverdiavgiftsrapportering, reduseres den økonomiske risikoen og etterlevelsen forenkles.

Sør-Korea – prinsippavgjørelse om skattlegging av patenter

18. september 2025 kom Sør-Koreas høyesterett med avgjørelse i prinsippsak om skattlegging av royalties på utenlandskregistrerte patenter internt i Sør-Korea. Avgjørelsen opphever en 33 år gammel praksis, hvor retten tidligere har lagt til grunn at patentets «bruk» for skatteformål kun gjelder i landet der patentet er registrert, og at royalties fra patenter registrert utenfor Sør-Korea ikke regnes som koreansk inntekt.

Høyesteretts nye avgjørelse endrer fokus fra territorialprinsippet til faktisk bruk av patentert teknologi i Sør-Korea, for eksempel i produksjon eller salg. Dette innebærer at royalties knyttet til utenlandsregistrerte patenter nå kan bli skattepliktige i Sør-Korea dersom den patenterte teknologien brukes innenlands. Avgjørelsen forventes å ha vidtrekkende ramifikasjoner for hvordan koreansk kildeinntekt fra patentroyalties skal fastsettes på generell basis – ikke spesifikt om skatteavtalen mellom Sør-Korea og USA som saken gjaldt. Vi venter i spenning på å se hvordan dette utvikler seg.