Italia – endret praksis rundt SPV-selskapers fradragsrett

I en avgjørelse av 9. august 2024 bekreftet Italias høyesterett at SPV-selskaper (spesialforetak, ofte aksjeselskap, opprettet for å oppfylle et spesifikt mål) har fradragsrett for inngående merverdiavgift knyttet til transaksjonskostnader pådratt av SPV-selskapet når selskapet er involvert i en oppkjøpstransaksjon som resulterer i en sammenslåing av driftsselskapet og SPV-selskapet, og hvor den nye enheten fortsetter den kommersielle aktiviteten. Denne avgjørelsen er i strid med skattemyndighetenes tidligere praksis. Høyesterett uttalte at SPV-selskaper, selv om de bare er etablert for å eie aksjer i «target-selskapet», kan kreve fradrag for pådratte kostnader (f.eks. rådgivningskostnader, due diligence) forutsatt at kostnadene er knyttet til den økonomiske aktiviteten til selskapet.

Taiwan – innføring av mva. på handel med karbonkreditter

21. august 2024 ga Finansdepartementet i Taiwan ut en pressemelding om ileggelse av merverdiavgift på handel med taiwanske karbonkreditter. Finansdepartementet presiserte at innenlandske karbonkredittransaksjoner faller innenfor merverdiavgiftslovens virkeområde. Det medfører at selgere av karbonkreditter må beregne merverdiavgift, og utstede formriktige fakturaer til kjøper ved salg av karbonkreditter.

Belgia – endringer knyttet til rapportering og betaling av merverdiavgift mv.

23. oktober 2024 ble en kongelig resolusjon som innfører en rekke endringer i den operative siden av merverdiavgiftssystemet i Belgia, publisert. Resolusjonen endrer de økonomiske prosessene knyttet til betaling og tilbakebetaling av merverdiavgift for mva.-registrerte selskaper, samt oppdaterer visse saksbehandlingsregler. For eksempel forlenges innleveringsfristen for kvartalsvise mva.-meldinger fra den 20. til 25. dagen i måneden etter rapporteringsperioden. Videre vil dagens regel om at det ikke ilegges straff for forsinket levering av mva.-melding som leveres innen den 10. dagen i den andre måneden etter rapporteringsperioden, ikke lenger gjelde. En annen endring som foreslås, er en obligatorisk frist på én måned for mva.-pliktige selskaper til å svare på en anmodning fra skattemyndighetene om å inngi nærmere opplysninger. I praksis kan denne responstiden kun forlenges dersom det foreligger «gode grunner». Endringene forventes å tre i kraft 1. januar 2025.

Danmark – nye anbefalinger for skattemessig behandling av kryptovaluta

Skatterådet i Danmark publiserte nylig rapporten «Finansielle Kryptoverdier», som foreslår nye regler for skattlegging av finansielle kryptoverdier. Rapporten anbefaler at det implementeres nye skatteregler i Danmark, hvor finansielle kryptoverdier skal behandles skattemessig likt som finansielle kontrakter og dermed være underlagt markedsverdimodellen i dansk skattelovgivning.

Per i dag beskattes finansielle kryptoverdier under de generelle reglene i dansk skattlegging. I praksis betyr dette at finansielle kryptoverdier både kan beskattes etter realisasjonsprinsippet, og markedsverdimodellen. Av denne grunn ga statsministeren i 2021 Skatterådet mandat til å undersøke og avklare beskatningen av finansielle kryptoverdier, inkludert å utvikle anbefalinger som kan bidra til en balansert beskatning.

Videre anbefaler Skatterådet at gevinst og tap knyttet til finansielle kryptoverdier bør inngå i beregningen av skattepliktig inntekt som kapitalinntekt på lik linje som finansielle kontrakter. Rapporten anbefaler også at det innføres et kildebegrenset fradrag for tap på kryptoverdier. Dette innebærer at tap kun kan trekkes fra gevinster i samme inntektsår på kryptoverdier, og overskytende tap kan overføres til fremtidige inntektsår.

Det er forventet at det fremmes lovforslag om beskatning av kryptoverdier i løpet av 2025.