Aktuelt
Forlenger betalingsutsettelse for skatt og avgift ut juni
Stortinget har vedtatt å forlenge ordningen med betalingsutsettelse for skatt og avgift til ut juni.
Forlengelsen omfatter imidlertid ikke merverdiavgift med forfall etter 12. april 2021. Det kan fortsatt søkes om betalingsutsettelse for merverdiavgiftskrav med forfall etter 12. april, men da etter de ordinære reglene hvor også koronapandemien kan tillegges vekt.
Automatisk forlengelse
Skatteetaten opplyser at de som har fått innvilget en betalingsutsettelse til 28. februar 2021 automatisk tilbys en forlengelse til 30. juni. Det er ikke nødvendig å søke på nytt. Nærmere detaljer om ordningen vil bli lagt ut på skatteetaten.no/skjema/betalingsutsettelse/ så snart forskriftsendringene er fastsatt. Da vil det også bli åpnet for nye søknader.
Avdragsordning
Avdragsordningen som opprinnelig skulle ha startet opp fra 1. april 2021, forskyves til juli–desember. Første avdrag blir 30. juli 2021. Det er ikke vedtatt endringer i rentesatsen som derfor blir åtte prosent. Frem til 31. desember 2020 var rentesatsen seks prosent.
Søknad
Ordningen er ment å gjøre det enklere og mer fleksibelt å få en utsettelse som følge av koronasituasjonen. Skatteetaten har en egen søknadsportal på skatteetaten.no/skjema/betalingsutsettelse/med mer informasjon om ordningen.
Det kan søkes om utsatt betaling av de fleste skatte- og avgiftskrav, men med visse unntak:
forskuddstrekk og skattetrekk, samt ansvarskrav til disse
artistskatt
krav fastsatt ved summarisk fellesoppgjør
særavgifter som forfaller til betaling samtidig med at avgiftsplikten oppstår, for eksempel omregistreringsavgift og engangsavgift
toll og avgifter som forfaller til betaling samtidig med at tollplikten oppstår, for eksempel ved fortolling på grensen
erstatningskrav
Frist for bekreftelse av søknader i kompensasjonsordning 1
Fristene for bekreftelse fra revisor eller regnskapsfører er 30. juni 2021 for regnskapspliktige foretak og 31. mai 2021 for ikke-regnskapspliktige foretak. Bekreftelser som er levert på annen måte enn via portalen, anses ikke som innsendt.
Einar Heiberg ny skattepartner i Bull
Einar Heiberg er ny partner i Bull fra 1. mars 2021. Einar vil lede Bulls faggruppe for skatt og avgift, og sammen med Jan Martin Fjellestad og Morten Fjermeros bygge opp skatt som et nytt kompetanseområde etter en strategisk beslutning i Bull.
Finanskomiteens innstilling om regnskapslovendringer
Finanskomiteen har avgitt sin innstilling til endringene i regnskapsloven og verdipapirhandelloven for å gjennomføre EU-direktiver.
En samlet komité støtter endringene i regnskapsloven foreslått i lovproposisjon 66 LS (2020–2021), og flertallet støtter også endringene i verdipapirhandelloven. Et mindretall mener endringene i verdipapirhandelloven må utsettes til samtykkeproposisjonen for endringsdirektivet er fremlagt.
Hjemmekontor og fradrag for mva
Arbeidsgiver vil ha fradrag for inngående avgift på anskaffelser til hjemmekontor under forutsetning av at ytelsen ikke utløser skatteplikt for den ansatte.
Arbeidsgivere har hatt ekstra kostnader som følge av at ansatte er på hjemmekontor. I en prinsipputtalelse kommer skattedirektoratet til at samme vurdering som skal legges til grunn for om ytelsene er skattepliktige for de ansatte, også kan legges til grunn for vurderingen av om selskapet skal ha mva-fradrag. Selskapet vil få mva-fradrag når ytelsen ikke blir skattepliktig for den ansatte.
Rapportering av tildelte opsjoner i små oppstartsselskaper
Det er innført opplysningsplikt om tildelte opsjoner i opsjonsskatteordningen for små oppstartsselskaper. Fristen for rapportering var 24. mars 2021.
Ved rapportering for 2020 skal det også gis opplysninger om tildelte opsjoner i perioden 1. januar 2018 til 31. desember 2020.
Opsjonsskatteordningen
Fra 1. januar 2018 ble det innført en gunstig ordning for beskatning av opsjoner i arbeidsforhold for små oppstartsselskaper, jf. skatteloven § 5-14 fjerde ledd. Ordningen innebærer en utsettelse av både skattlegging og arbeidsgiveravgift, etter hovedregelen frem til aksjene som opsjonen knytter seg til, realiseres. Ordningen gjelder for selskaper med inntil 25 ansatte og balansesum/driftsinntekter på inntil 25 millioner kroner.
Rapporteringsplikt
I forbindelse med statsbudsjettet for 2021 ble det innført rapporteringsplikt for opsjoner i opsjonsskatteordningen for små oppstartselskaper, jf. Prop. 1 LS (2020–2021) kap. 13.3.
Rapporteringsplikten innføres for at myndighetene skal kunne få informasjon om hvor mange bedrifter som benytter seg av opsjonsordningen, og i hvilket omfang. Det vil gi bedre grunnlag for å anslå virkningene av gjeldende ordning og av mulige forbedringer og utvidelser. Samtidig er forslaget viktig for at Skatteetaten skal kunne overholde pliktene som støttegiver etter statsstøtteregelverket.
Rapporteringsplikten trådte i kraft 1. januar 2021. Ved første rapportering gis opplysninger om alle opsjoner tildelt under ordningen fra 2018.
Det skal gis opplysninger om:
selskapets navn og organisasjonsnummer
den ansattes navn og fødsels- eller d-nummer
antall opsjoner som er tildelt
dato for tildelingen.
Fristen for rapportering var 24. mars 2021.
Mva – fellesregistrering
Skatteetatens portal for mva-registrering kan nå brukes ved alle typer nyregistreringer, også ved fellesregistrering.
Foreløpig er det nye fellesregistreringer som kan foretas i portalen, men løsningen vil bli utvidet til også å omfatte innmeldinger og utmeldinger etter hvert.
Etter planen skal portalen erstatte Samordnet registreringsmelding del 2. Når portalen er ferdig utviklet, skal den kunne ta imot meldinger for alle nyregistreringer, og for alle endringer og slettinger.
For å benytte portalen må du ha rollen «utfyller». For å sende inn søknaden må du i tillegg ha innsenderrolle, dvs. Altinn-rollen «Begrenset signeringsrettighet», eller «Kontaktperson NUF».
Mer informasjon finnes på skatteetatens MEMO side.*skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/avgifter/mva/modernisering/
Lunsj
Særavtalene for reiser forlenges til ut juni
Dagens satser for kost- og bilgodtgjørelse og vilkårene i særavtalene videreføres uendret frem til 30. juni 2021.
Særavtalene for reise innenlands og utenlands skulle opprinnelig gjelde ut februar 2021. Kommunal- og moderniseringsdepartementet (KMD) og hovedsammenslutningene er nå enige om at avtalene forlenges og skal gjelde til og med juni 2021.
Det betyr at dagens satser for kost, bilgodtgjørelse og nattillegg videreføres uendret frem til 30. juni 2021.
Revisjon utsatt
Ved forrige revisjon av avtalene i mai 2020 var det enighet om at man innen utgangen av februar 2021 skulle gjennomgå reiseavtalene i sin helhet, med tanke på å tilpasse avtalene til dagens arbeidsliv og organisering. De skal blant annet se på klarspråk, om det er mulig å slå innenlands- og utenlandsavtalen sammen og hvordan fastsette prinsipper for arbeidstid på reiser. Denne revisjonen er også utsatt.
Skattemessig behandling
Den trekkfrie og skattefrie delen av kostgodtgjørelse og bilgodtgjørelse ble fastsatt av Skattedirektoratet med virkning fra 1. januar 2021 og gjelder for hele året. Det skal trekkes forskuddstrekk i og beregnes arbeidsgiveravgift av den delen av godtgjørelsen som overstiger de trekkfrie satsene.
Kompensasjonsordning 2 åpnet for endringer
Du må melde fra dersom du oppdager feil eller mangler i søknaden som du har sendt inn. Dette gjelder også etter fristen for å søke om tilskudd er utløpt. Søknadsportalen er åpnet for å sende inn rettet søknad på:
kompensasjonsordning.brreg.no/endre-klage.
Det er alltid den siste innsendte søknaden som gjelder, en ny søknad vil automatisk erstatte søknaden du har sendt inn tidligere. Har foretaket allerede fått utbetalt tilskudd, vil differansen enten bli utbetalt eller det vil få tilsendt faktura.
Hvem kan fremdeles ikke endre opplysninger?
Du som ønsker å trekke søknaden og betale tilbake hele tilskuddet
Du som skal endre beløpene, men blir stoppet i skjemaet fordi vilkårene for å søke ikke lenger er til stede
Du som bare skal korrigere refusjonsbeløpet til regnskapsfører/revisor
I slike tilfeller må du sende en melding via brreg.no/kontaktskjema, så vil Brønnøysundregistrene kontakte deg når en løsning for dette er på plass.
Særattestasjon – friskoler
Utdanningsdirektoratet har nå publisert nye eksempler for revisors bekreftelse av elevtall.
Attestasjonen gis til grunnskoler godkjent etter friskoleloven, videregående skoler godkjent etter friskoleloven eller skoler godkjent etter friskoleloven kapittel 6A. Utdanningsdirektoratet (UDIR) har nå publisert veiledning for revisorene og eksempler på uttalelser som skal avgis.
Tidligere ble uttalelsene gitt etter ISRS 4400 (avtalte kontrollhandlinger). Når dette når blir endret til ISAE 3000 og en uttalelse med betryggende sikkerhet, betyr det at revisor selv må ta stilling til type, tidspunkt og omfang av handlinger for å kunne konkludere. Veiledningen til UDIR kan være et godt utgangspunkt for slike vurderinger.
Vil overføre klagesaker etter inkassoloven til Klagenemnden for revisor- og regnskapsførersaker
Revisorforeningen mener at dette vil være en dårlig løsning og mener blant annet at Klagenemnden for revisor- og regnskapsførersaker ikke har medlemmer med kompetanse som gjør at nemnden er egnet til å avgjøre klagesaker etter inkassoloven.
Oppgaveplikten for konsern etter rentebegrensningsregelen
For 2020 gjelder de samme lempninger i oppgaveplikten som ble gitt for 2019.
Ifølge rettledningen skal som utgangspunkt alle selskaper i konsern fylle ut og levere skjema RF-1315 – Begrensning av rentefradrag. Dette gjelder også selskaper i konsern som er unntatt fra rentebegrensning fordi netto rentekostnader ligger under terskelbeløpene (kr 25 mill. og kr fem mill.). Helnorske konsern og konsern som er unntatt fra plikten til å utarbeide konsernregnskap etter norske regnskapsregler, skal også levere skjemaet.
For inntektsåret 2019 ble det imidlertid gitt vesentlige lempninger i plikten til å levere skjemaet. Disse lempningene er videreført for 2020.
Lempningene innebærer:
Selskap mv. som inngår i norsk del av konsern, kan unnlate å levere RF-1315 forutsatt at alle vilkårene nedenfor er oppfylt:
Konsernets netto rentekostnader er under kr 25 mill.
Selskapets netto rentekostnader som inngår i tabellen i post 24 er kr 5 mill. eller lavere.
Det øverste foretaket i norsk del av konsernet (ved flere «grener» inn i Norge, ett av de øverste foretakene) har levert RF-1315 og fylt ut del A inkludert oversikten i post 24 over hvilke enheter som inngår i norsk del av konsernet. I denne oversikten skal sum netto rentekostnader samlet for norsk del av konsernet vises, samt netto rentekostnader spesifiseres for hvert av selskapene i den norske delen.
Selskapet har ikke fremførte renter fra tidligere år.
Tilleggsskjema RF-1509
Tilleggsskjema RF-1509 – Unntak for rentebegrensning skal leveres av selskap mv. i konsern som vil påberope seg unntaksregelen i skatteloven § 6-41 åttende ledd for å unngå rentebegrensning. Dette er bare aktuelt for konsern som får beregnet rentebegrensning i skjema RF-1315.
Helnorske konsern vil uansett omfattes av unntaksregelen og trenger bare å fylle ut del I av skjema RF-1509 og i post 155 erklære at konsernet er helnorsk. Det er kun ett foretak i konsernet som må fylle ut post 160 der det gis fullstendige opplysninger om enhetene som inngår i konsernet.
Kompensasjonsordning 2 – kontantstøtte etter august 2020
Kompensasjonsordning 2 for foretak med stort omsetningsfall dekker perioden etter august 2020. Søknaden skal bekreftes av revisor eller regnskapsfører før utbetaling av tilskudd. 80 % av kostnaden med bekreftelsene dekkes opp til 10 000 kroner pr. søknad.
Les mer på: revisorforeningen.no/fag/nyheter/kompensasjonsordning-2/
Bisnode – temperaturmåler
|
Siste måned |
Nest siste måned |
Endring i % |
Sml. med 1 år tilbake |
Endring |
|---|---|---|---|---|---|
Konkurser |
336 |
253 |
32,8 % |
408 |
-17,6 % |
Tvangsavviklinger |
85 |
44 |
93,2 % |
43 |
97,7 % |
Nyregistreringer |
20 495 |
19 074 |
7,4 % |
17 281 |
18,6 % |
Antall anmerkninger |
1 956 829 |
1 957 046 |
0,0 % |
1 868 757 |
4,7 % |
- Personer m/anm. |
265 131 |
269 385 |
-1,6 % |
273 968 |
-3,2 % |
- Foretak m/anm. |
55 984 |
56 481 |
-0,9 % |
57 488 |
-2,6 % |
Siste måned= 23.2.-24.3. Nest siste måned=26.1-22.2. 1 år tilbake= 23.2.2020-24.3.2020
Kilde: Bisnode
«Loss of License»-dekning utbetalt fra arbeidsgiver
«Loss ofLicense»-dekning utbetalt direkte fra arbeidsgiver er skattepliktig som lønn.
Loss oflicence
Det stilles omfattende helsekrav til flypersonell. I forbindelse med sertifisering må det foreligge en gyldig legeattest. Dersom den medisinske tilstanden tilsier det, kan en flyver miste lisensen varig eller midlertidig (Loss ofLicense).
Det har vært praksis i bransjen at arbeidsgiver tegner en Loss ofLicense-forsikring hos et forsikringsselskap som sikrer den enkelte flyver en utbetaling for tap i fremtidig inntekt ved tap av lisens. Ved tap av lisens har erstatningen blitt utbetalt som en skattefri engangssum direkte fra forsikringsselskapet til den ansatte. Arbeidsgivers dekning av forsikringspremien har vært beskattet som lønn.
Flere arbeidsgivere har gått over til en ordning hvor arbeidsgiver forplikter seg til å forestå en utbetaling direkte til arbeidstaker som mister lisensen. I noen tilfeller har det vært kombinasjon av en arbeidsgiverbasert og en forsikringsbasert løsning.
Skattemessig behandling
I en uttalelse avgitt 4. mars 2021 skriver Skattedirektoratet at en «Loss ofLicense»-dekning, utbetalt fra arbeidsgiver i henhold til avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver, i sin helhet vil være skattepliktig som lønn. Slike utbetalinger kan ikke likestilles med skattefrie erstatningsutbetalinger fra et forsikringsselskap.
Når det er en kombinasjon av en engangsutbetaling fra forsikringsselskapet og en engangsutbetaling fra arbeidsgiver, vil kun utbetalingen fra arbeidsgiver være skattepliktig.
Arbeid med europeisk standard for bærekraftsrapportering
EU jobber med en europeisk standard for bærekraftsrapportering. EFRAG (European Financial Reporting Advisory Group) har nå publisert sine anbefalinger for det videre arbeidet. Der legges det blant annet vekt på at standarden må støtte omstillingen av Europa, bidra til internasjonal standardisering av rapportering, sikre sektorspesifikk rapportering og inkludere små og mellomstore bedrifter. Spesielt inkluderingen av SMB-segmentet er nytt i europeisk regulering og EFRAG anbefaler at både bedriftene og små og mellomstore revisjonsselskaper får tilstrekkelig støtte for å oppfylle nye rapporteringskrav.
Det er nå opp til EU-kommisjonen å ta arbeidet med rapporteringsstandarden videre, og EFRAG anbefaler at standarden er klar for regnskapsåret 2023.
Regnskapsskille mellom private barnehager i samme konsern
BDO har utarbeidet en rapport på oppdrag fra Kunnskapsdepartementet om hvordan en kan gjøre et skille i regnskapet mellom private barnehager i et konsern, uten at hver barnehage trenger å være selvstendige rettssubjekter.
I 2019 sendte regjeringen på høring et forslag om at private barnehager skal være selvstendige rettssubjekter. Flertallet av høringsinstansene støttet forslaget, men noen større høringsinstanser var mot. Derfor utlyste departementet et oppdrag som skulle belyse alternativer til forslaget om at barnehagene skal være egne rettssubjekter.
I rapporten setter BDO opp en konkret modell for regnskapsskille. Modellen spesifiserer krav til regnskapsrapportering med skille mellom barnehagene og krav til hvordan regnskapsføringen skal gjennomføres. Videre gir rapporten en vurdering av alternativet om skille i regnskapet mellom barnehagene opp mot alternativet der barnehagene er egne rettssubjekter.
Den samlede vurderingen fra BDO er at de to alternativene oppfyller myndighetenes behov for tilsyn og kontroll omtrent like godt. Det pekes likevel på noen forskjeller, blant annet at barnehager innenfor samme rettssubjekt vil være solidarisk ansvarlige for hverandre. En barnehage kan derfor måtte dekke tap oppstått i en annen barnehage. På den andre siden vil barnehager som er selvstendige rettssubjekter, kunne slås konkurs.
Kunnskapsdepartementet vil sammen med Utdanningsdirektoratet vurdere om forslaget fra BDO vil være et godt alternativ til å innføre et krav om eget rettssubjekt som ble foreslått av departementet i høringen våren 2019.
