Avklaringer om håndtering av lav momssats 6 %

Skattedirektoratet har uttalt seg om hvordan reduksjonen i lav momssats skal håndteres.

Den hurtige innføringen av den midlertidige satsreduksjonen gir mange praktiske utfordringer. Virksomheter kan ha fått problemer med å rekke å endre systemene sine slik at de kunne fakturere med 6 % allerede 1. april. I tillegg er tjenestene den midlertidige satsreduksjonen gjelder for ofte fakturert på forskudd, som for eksempel sesong- eller periodebilletter. Det oppstår også et spørsmål knyttet til mottakers fradragsrett.

Skattedirektoratet har gitt en uttalelse med viktige avklaringer. Disse kan oppsummeres slik:

1. Fakturering med feil mva-sats

Har virksomheten fakturert med 12 % mva etter 1. april 2020, må beløpet innberettes med mindre feilen rettes overfor kunden.

2. Forskuddsfakturering

Er det fakturert på forskudd med 12 % mva for tjenester som blir levert etter 1. april 2020, må beløpet innberettes med mindre feilen rettes overfor kunden. Blir det fakturert på forskudd med 6 % mva for tjenester som blir levert etter 31. oktober 2020, må virksomheten fakturere kunden for satsøkningen eller dekke beløpet selv.

3. Mva-meldingen

Mva-meldingen vil håndtere begge satser, men det innebærer at merverdiavgiften ikke beregnes automatisk ut ifra beregningsgrunnlaget. 

4. Kundens fradragsrett

Kunden vil ikke ha fradrag for høyere mva-sats enn den til enhver tid gjeldende sats. Det innebærer at kunden eventuelt må be om ny faktura fra leverandør, eller kun føre riktig mva-sats til fradrag.

Regnskapstreff i Sør utsettes

På grunn av COVID-19-pandemien er det besluttet å utsette Regnskapstreff i Sør til 3. og 4. juni 2021.

Utsatt leveringsfrist for skattemeldingen

Fristen for å levere skattemelding for formues- og inntektsskatt for næringsdrivende og selskaper utsettes fra 31. mai til 31. august.

Revisorforeningen er blant dem som har trykket sterkest på for å få til en slik utsettelse.

For å sikre at Skatteetaten får forsvarlig tid til å kvalitetssikre grunnlaget for skatteoppgjøret og foreta forsvarlige skjønnsfastsettelser, gis det ikke utsettelse lenger enn til 31. august.

Viktige avklaringer om mva og husleie

Finansdepartementet har uttalt seg om håndteringen av merverdiavgift når utleier gir husleiefritak, rabatt på husleien eller betalingsutsettelse.

Finansdepartementets avklaringer kan oppsummeres til: 

1. En betalingsutsettelse får ikke innvirkning på hva utleier skal innberette i merverdiavgift. Utleier må fremdeles innberette utgående avgift for perioden leien gjelder. Finansdepartementet opplyser at det er gitt utsatt betalingsfrist for merverdiavgift som forfaller 14. april til 10. juni 2020. Dette vil i en viss grad hjelpe utleier, og det opplyses om at ev. ytterligere utsettelser for innbetaling av merverdiavgift vil bli vurdert.

2. Betalingsmislighold er ikke grunn god nok for å tilbakeføre merverdiavgift som tap på krav. Tap på krav kan ikke føres før tapet er endelig konstatert. Korona-epidemien endrer ikke på dette standpunktet.

3. Gir utleier husleiefritak eller rabattert husleie, vil utleier kunne redusere sitt merverdiavgiftsgrunnlag tilsvarende. Rabatten skal ikke anses som en «gave» som utleier må beregne uttaksmerverdiavgift av.

4. Rabattert husleie kan periodiseres til den terminen rabatten gjelder. Det er ikke nødvendig å fordele rabatten over resterende del av husleieperioden. En midlertidig periode med betalingsfritak for leietaker, vil ikke rokke ved at eiendommen anses som utleid og er omfattet av utleiers frivillige registrering.  

Skatteetaten har midlertidig stoppet bruk av tvangsmulkt

I lys av koronavirus-situasjonen har Skatteetaten stoppet bruk av tvangsmulkt for skattemeldingen for næringsdrivende og selskaper og for mva-oppgaver med frist til og med 10. juni.

RSK 301 Forenklet etterlevelseskontroll med økonomiforvaltningen

Styret i NKRF har fastsatt en ny RevisjonsStandard Kommuner – RSK 301: Forenklet etterlevelseskontroll med økonomiforvaltningen. Standarden er utarbeidet i samarbeid med Revisorforeningen.

Formålet med forenklet etterlevelseskontroll med økonomiforvaltningen er å forebygge svakheter og bidra til å sikre at kommunen følger sentrale bestemmelser og vedtak på økonomiområdet.

RSK 301 trer i kraft fra regnskapsåret 2020.  Det vil si fra og med gjennomføring av kontroll som skal rapporteres til kontrollutvalget med frist 30. juni 2021.

Kravene i loven gjelder også for forenklet etterlevelseskontroll for 2019. Selv om kravene i standarden for utførelse og rapportering ikke gjelder ved gjennomføring av kontrollen for 2019, anbefaler NKRFs revisjonskomité å benytte standarden så langt mulig. 

Likevel fradrag for bistand til søknad om SkatteFUNN

Revisorforeningen publiserte 13. februar 2020 en FAQ (ofte stilte spørsmål) der det ble konkludert med at det ikke var fradrag for kostnader til søknad om SkatteFUNN. Skattedirektoratet har i etterkant kommet til at det likevel er fradrag.

Skattedirektoratet ser det slik at det er foretakets skattepliktige virksomhet som har foranlediget kostnaden. Det vises til at gjennomføringen av et FOU-prosjekt har til formål å gi fremtidige inntekter.

Fritak fra arbeidsgiveravgift ved forskuttert lønnskompensasjon

Det er i forskrift fastsatt fritak for arbeidsgiveravgift når arbeidsgiver forskutterer lønnskompensasjon til permitterte ansatte i forbindelse med covid-19-pandemien.

Forskriften gjelder arbeidsgivere som har forskuttert lønnskompensasjon fra folketrygden til permitterte ansatte ved å utbetale lønn i stønadsperioden. Merk at NAV ikke refunderer lønn for permitteringer som starter 20. april eller senere.

Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift av lønnskompensasjon som permitterende arbeidsgiver har forskuttert i form av lønn i stønadsperioden. Fritaket gjelder bare så langt arbeidsgiver får refusjon for utbetalt lønn, jf. forskrift 8. april 2020 nr. 757 om midlertidig lønnskompensasjon til permitterte i forbindelse med covid-19-pandemien § 8 og § 9.

Forskriften gjelder fra 20. mars til 31. oktober 2020.

Pensjonsforutsetninger – diskonteringsrente pr. 31.3.2020

NRS har oppdatert veiledende forutsetninger for diskonteringsrente foretaksobligasjoner (OMF) og diskonteringsrente statsobligasjoner pr. 31. mars. Disse er beregnet til henholdsvis 1,7 % og 1,1 %.

Bruk av kassasystemet ved utkjøring av matvarer mv.

Salg til personer som får varer levert på døren, kan registreres som kontantsalg på kassasystemet i tilfeller der varene skannes på grunnlag av innsendt bestilling fra kunden.

Som følge av koronapandemien er det behov for å iverksette ordninger med utkjøring av matvarer mv. til personer som ikke selv oppsøker forretningsstedet. Skattedirektoratet har i en konkret sak lagt til grunn at slikt salg kan registreres på kassasystemet og behandles som kontantsalg, selv om betaling finner sted først ved levering hos kunden.

Lunsj

Kompensasjonsordningen for næringslivet

Foretak som er skattepliktige til Norge og som har hatt en nedgang i omsetningen på minst 30 prosent (20 prosent i mars) sammenlignet med hva som ville vært en normal omsetning for den aktuelle måneden, kan søke kompensasjon for en andel av foretakets faste uunngåelige kostnader på kompensasjonsordningen.no. Kompensasjonsordningen gjelder i første omgang for mars, april og mai. 

Det søkes etterskuddsvis for hver måned.

De fleste søknader vil bli behandlet automatisk, og da vil pengene bli utbetalt til konto i løpet av få dager. Noen søknader må behandles manuelt, og da vil det kunne ta inntil tre uker før pengene kan utbetales.

Revisor kan sende søknad på vegne av bedriften, i tillegg til daglig leder, styreleder, innehaver og regnskapsfører.

Ny revisorlov er utsatt i Stortinget

Stortinget skulle etter planen ha behandlet forslaget til ny revisorlov før sommeren. På grunn av koronakrisen er lovsaken utsatt til høsten.

Vi har til nå trodd at den nye revisorloven ville bli vedtatt i løpet av første halvår 2020 og satt i kraft i løpet av høsten 2020. Utsettelsen innebærer antakelig at ny revisorlov tidligst kan settes i kraft fra 1. januar 2021. Det kan også bli senere. 

Sykepenger ved selvpåført karantene

Arbeids- og sosialdepartementet fastsatte fredag 17. april en ny forskrift slik at personer som bryter nasjonale myndigheters reiseråd og får karanteneplikt ved hjemkomst til Norge, kan nektes sykepenger.

Revisjonsberetning kommuner

Fristen for avgivelse av revisjonsberetning til årsregnskapene for kommuner for 2019 utsettes fra 15. april til 15. juni 2020.

I tillegg er disse fristene utsatt:

• Fristen for kommunestyret til å vedta årsregnskapene og årsberetningene for 2019 utsettes fra 15. juni til 15. september 2020

• Fristen for representantskapet i interkommunale selskaper til å fastsette årsregnskapet utsettes på samme måte fra 15. juni til 15. september 2020

• Frist for partier og partiledd etter partiloven til å rapportere om inntekter og kostnader utsettes fra 1. juni til 15. september 2020

Endrer reglene for gjeldsforhandling

Regjeringen foreslår å endre reglene for gjeldsforhandling for å redusere risikoen for unødige konkurser i levedyktige bedrifter som nå rammes av akutt svikt i inntektene.

Den nye loven gir regler om det som kalles rekonstruksjonsforhandlinger. Dette for å understreke at det er tale om en nødvendig omlegging av virksomheten og måten den drives på, hvor en sanering av gjelden bare er en del av løsningen.

Hovedformålet er å redusere risikoen for unødige konkurser i levedyktige virksomheter som er rammet av en akutt svikt i inntektene som følge av virusutbruddet. Effektive rekonstruksjonsregler kan bidra til at bedrifter som under normale omstendigheter er lønnsomme, i større grad kan reddes og arbeidsplasser og verdier sikres.

Det foreslås at reglene om rekonstruksjon tas inn i en egen, midlertidig lov som – så lenge den er i kraft – vil erstatte konkurslovens regler om gjeldsforhandlinger.

Et viktig mål er å gi den utsatte bedriften flere virkemidler i forhandlinger med kreditorene enn det man har i dagens lov:

• Forhandlinger om rekonstruksjon vil kunne innledes tidligere enn i dag, mens skyldneren fortsatt har midler igjen. I dag kan gjeldsforhandling først begjæres når skyldneren ikke kan oppfylle forpliktelsene sine etter hvert som de forfaller.

• Det vil bli lettere å vedta en rekonstruksjonsplan.

• Det gis større adgang til helt eller delvis salg av virksomheten og omgjøring av gjeld til aksjekapital.

• Det åpnes for å kunne gjøre midlertidig unntak fra det offentliges fortrinnsrett for krav på skatt og merverdiavgift.

• Det åpnes for å få pantesikkerhet for lån til finansiering under rekonstruksjonen med prioritet foran alle andre panthavere.

• Skyldnerens beskyttelse styrkes mot åpning av konkurs og gjennomføring av tvangsdekning under rekonstruksjonsforhandling.

Bisnode – temperaturmåler

www.bisnode.no

Konkursbølge blant selskaper uten revisor

I fjor hadde hele 58,5 prosent av aksjeselskapene som gikk konkurs, aksjekapital på lovens minimum – 30 000 kroner. 92,6 prosent var uten revisor.

Det viser tall fra Bisnode som ble presentert i Finansavisen.

I 2012 ble minimumskravet til aksjekapital satt ned fra 100 000 til 30 000 kroner. Etter det har andelen selskaper med 30 000 i aksjekapital som går konkurs økt dramatisk. I fjor gikk hele 2996 av disse selskapene konkurs.

Blant selskaper med aksjekapital over det gamle kravet på 100 000 kroner, er andelen konkurser halvert i samme periode, fra 41,1 til 21,2 prosent.

Av 335 000 aksjeselskaper i Norge er det nå registrert i overkant av 116 000 selskaper med den laveste aksjekapitalen.

Nyetablerte selskaper velger minimumskapital og velger bort revisjon

Av selskapene som ble etablert med minimumskapital i fjor, totalt 20 768 selskaper, valgte kun 10,6 prosent å ha revisor. Blant selskapene som ble stiftet med aksjekapital over 100 000, valgte om lag halvparten å ha revisor.

Utsettelse for ansatte i transportselskaper

Innføringen av skatteplikt på fri eller subsidiert reise for ansatte i transportselskaper med selskapets egne transportmidler er utsatt til 1. januar 2021.

Dette er den fjerde utsettelse siden regelen opprinnelig skulle innføres fra 1. januar 2019.

Det har vært langvarig praksis for at ansatte i trafikkselskaper o.l. ikke skattlegges for gratis eller billige privatreiser med selskapets egne transportmidler. Denne praksisen skulle opphøre fra 1. januar 2019, men iverksettelsen av skatteplikten har av praktiske grunner vært utsatt flere ganger. Det har tidligere vært vedtatt at regelen skulle tre i kraft fra 1. juli 2020.

Nå opplyser Finansdepartementet at iverksettelsen er utsatt nok en gang, til 1. januar 2021.

Når regelen trer i kraft, vil ansatte i slike selskaper kunne benytte reglene om personalrabatter som gir skattefrihet for personalrabatter på inntil kr 8000 pr. år.

Revisorforeningen søker rådgiver

Vi søker etter en statsautorisert revisor med interesse for faglige problemstillinger. Stillingen vil gi deg spennende og varierte arbeidsoppgaver innenfor både revisjon og regnskap. Du vil få en bred kontaktflate både mot våre medlemmer og offentlig myndigheter.

Ønskede kvalifikasjoner:

• statsautorisert revisor med minst fem års praksis

• analytisk og strukturert tilnærming til problemstillinger

• generelt god IT- og systemforståelse

• god evne til å kommunisere faglige synspunkter

Spørsmål om stillingen kan rettes til fagdirektør Kai Morten Hagen (telefon 993 85 171) eller administrerende direktør Per Hanstad (telefon 480 20 082). Informasjon om Revisorforeningen finner du på revisorforeningen.no.

Søknad med CV sendes til kmh@revisorforeningen.no senest 1. juni 2020.

Utsatt frist ved skattefri omdanning

Fristen for at skattefri omdanning kan få virkning fra 1. januar 2020, er utsatt til 1. september 2020.

For at en skattefri omdanning skal få virkning fra 1. januar i omdanningsåret, må det overtakende selskapet være stiftet og melding sendt Foretaksregisteret innen en bestemt frist. Normalt er denne satt til 1. juli i omdanningsåret, jf. Finansdepartementets skatteforskrift § 11–20–4.

For 2020 er fristen utsatt til 1. september. Innen samme frist må selskapet ha foretatt skattetrekk og beregnet arbeidsgiveravgift.

Den utsatte fristen gjelder også ved omdanning av NUF.