Kategori: Skatt

Knut eier alle aksjene i AS Invest. Selskapet kjøper og selger aksjer. De fleste inntektene er i fritaksmetoden, men selskapet har også renteinntekter. Knut ønsker å støtte den lokale skiklubben med 50 000 kroner. For dette får han reklameplass på skistadion og i tillegg blir selskapet profilert på klubbens hjemmeside.

Spørsmål: Vil selskapet ha skattemessig fradrag for kostnaden? Hva om Knut sin datter er aktiv i klubben, og gaven øremerkes henne?

Svar: Nei. Sponsorkostnader er kun fradragsberettiget om de har reklameverdi, jf. FSSD § 6-21-5. Reklame er tiltak som går ut på å fremheve selskapets produkter og tjenester for å øke omsetningen. For et selskap som tilbyr produkter og tjenester vil slik profilering kunne være reklame. Det vil da være fradrag for reklameverdien.

Siden AS Invest ikke har noen utadrettet virksomhet, vil kostnaden ikke være reklame for selskapet. Skattemessig vil det være å anse som en gave, og selskapet har ikke fradrag for gaven.

Om skiklubben er medlem i Norges idrettsforbund og registrerer og innrapporterer gaven, vil gaver på inntil kr 30 000 (2018) pr. år være fradragsberettiget for AS Invest, jf. skatteloven § 6-50.

Er Knut sin datter aktiv i klubben og gaven øremerkes henne, vil beløpet være å anse som et skattepliktig utbytte for Knut, og omfattes ikke av fradragsretten etter skatteloven § 6-50.

Kategori: Avgift

Spørsmål: Et selskap som er frivillig registrert for utleie av lokaler, har hatt tomme lokaler en stund.

Hvis de pusser opp lokalene før de leier ut til avgiftspliktige leietakere, kan de da få fradrag for inngående merverdiavgift?

Svar: For tomme lokaler kan utleier ikke ta løpende fradrag for inngående merverdiavgift. Når utleier inngår ny leiekontrakt med avgiftspliktig leietaker, vil han imidlertid kunne gjennomføre en korrigering tilbake i tid tilsvarende som ved tilbakegående avgiftsoppgjør.

På denne måten vil utleier kunne få fradrag for merverdiavgift på for eksempel kostnader til renovasjon, strøm og vedlikehold av lokalene for perioden lokalene har stått tomme. Denne fradragsretten er begrenset til en periode på tre år og forutsetter at lokalene var utleid til pliktig leietaker før de ble stående tomme.

Når det gjelder kostnader til ombygging eller oppussing av lokalene, er det ingen tilsvarende treårsbegrensning, men det er et krav at lokalet er utleid innen seks måneder etter at byggetiltaket er ferdig. Blir lokalet leid ut først etter seksmånedersfristen, vil det være justeringsreglene som regulerer fradragsretten.