Kategori: Skatt

Nora er ansatt og har fri el-bil. Hun har mulighet for å lade bilen på arbeidsstedet. Slik lading er skattefri for Nora.

Hun har flyttet til ny bolig og arbeidsgiver tilbyr seg å dekke kostnadene med installasjon av ladestasjon der. Arbeidsgiver mener dette ikke kan være skattepliktig siden det avtales at utstyret er arbeidsgivers eiendom, og skal brukes til arbeidsgivers bil.

Spørsmål: Har arbeidsgiver rett i at dette er skattefritt for Nora?

Svar: Nei, Skatte-ABC 2017/18 s. 838 stikkord «Naturalytelser i arbeidsforhold» pkt. 4.29 legger til grunn at dette er skattepliktig.

Kategori: Skatt

Spørsmål: Et aksjeselskap eier fem fritidsleiligheter. Inntektene fra utleien beskattes som næringsinntekt, men hvordan skal formuesverdien av leilighetene fastsettes, som fritidsbolig eller næringseiendom?

Svar: Utleie av fem fritidsleiligheter vil være virksomhet. Det følger av § FSFIN § 4–10–2 (2) at formuesverdien for fritidsboliger som leies ut i næringsvirksomhet, skal fastsettes som for utleid næringseiendom.

Kategori: Skatt, selskapsrett, regnskap

Spørsmål: To brødre eier hver 50 % av Mor AS. Mor AS eier flere datterselskaper. Brødrene ønsker å få eierskapet lagt inn i hvert sitt holdingselskap, men samtidig er det viktig å bevare konsernbidragsmuligheten mellom dagens Mor AS og underliggende selskaper.

Brødrene stifter et «skyggekonsern», Ny mor AS og Ny datter AS. Deretter fusjonerer Mor AS med Ny datter AS som overtakende selskap. Vederlag til brødrene utstedes av Ny mor AS som ikke har andre eiendeler enn aksjene i Ny datter AS.

De beslutter etter dette å fisjonere Ny mor AS slik at brødrene får hvert sitt 100 % eide selskap.

Må de ved fisjonen verdsette Ny mor AS?

Kan brødrene oppnå det samme uten å etablere et skyggekonsern og gjennomføre en konsernfusjon?

Svar: Nei, brødrene må ikke verdsette Ny mor AS ved fisjonen. Kravet til bytteforhold er i dette tilfellet oppfylt når aksjene i Ny datter AS ved fisjonen er delt i to, jf. skatteloven § 11–8 (1).

Det kan også være andre eiendeler og forpliktelser i selskapet som deles enn aksjer i underliggende selskap. Forutsetningen for å unngå at fisjonen krever verdsettelse er at enhver eiendel og enhver forpliktelse er av en slik art at den lar seg dele etter eierforholdet (her 50/50). Det er også en forutsetning at en har sikkerhet for at virkelige verdier er høyere enn balanseførte verdier, jf. aksjelovens krav til redegjørelse og forbud mot tegning til underkurs. Regnskapsmessig er dette en fisjon til kontinuitet, jf. regnskapsstandarden NRS(F) Fisjon pkt. 15.

Merk samtidig at oppgjør av fusjonsfordringen som etableres ved fusjonen mellom Ny mor AS og Ny datter AS, er en skattepliktig realisasjon. Dersom fordringen gjøres opp før fisjonen, kan gevinst/tap utlignes ved konsernbidrag.

Alternativ fremgangsmåte uten etablering av skyggekonsern og konsernfusjon

En alternativ fremgangsmåte er at Mor AS stifter Ny mor AS med aksjene i datterselskapene som tingsinnskudd. Dersom aksjene i datterselskapene er innenfor fritaksmetoden, utløser ikke dette beskatning, og det er ikke behov for verdsettelse i forbindelse med tingsinnskuddet. I tillegg fisjoneres Mor AS i to med 50/50-fordeling av aksjene i Ny mor AS slik at brødrene får hvert sitt holdingselskap. Heller ikke denne fisjonen krever verdsettelse, av samme årsak som fisjonen i det første alternativet.