Dokumentasjonskrav for redusert kildeskatt
Fra 1. januar 2018 gjelder nye regler for trekk av kildeskatt på utbytte fra norske selskaper til utenlandske aksjonærer som innebærer en innstramming i dokumentasjonskravet for å kreve redusert kildeskatt.
Regelendringen medfører ingen endring i de materielle vilkårene for å ha rett til redusert kildeskatt, men knytter seg kun til den dokumentasjonen som skal fremlegges for at redusert kildeskattesats skal kunne trekkes.
Det er ulike krav til dokumentasjon avhengig av om aksjen er eid av personlig eller upersonlig aksjonær. Det er i tillegg oppstilt krav til utenlandske forvaltere som ønsker å ha aksjer på en VPS konto (NOM-konto) registrert med lavere kildeskattesats enn 25 prosent. Regelendringene gjennomgås i det følgende.
Dagens regler
Den alminnelige kildeskattesatsen på utbytte er 25 prosent. Denne satsen kan bli redusert gjennom skatteavtale mellom Norge og en annen stat hvor skattyter er skattemessig bosatt. Skatteplikten kan også bortfalle i sin helhet for selskapsaksjonærer hvis fritaksmetoden kommer til anvendelse (merk at hvis aksjonæren eier 90 prosent eller mindre av aksjene i det utbytteutdelende selskapet, vil tre prosent av utbyttet være skattepliktig).
Etter dagens regler har det utdelende selskapet plikt til å beregne kildeskatt for utenlandsk aksjonær, og holde tilbake kildeskatten når utbyttet utdeles. Kildeskatten skal rapporteres og betales til norske skattemyndigheter. Dersom det utdelende selskapet kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, kan det foretas redusert kildeskattetrekk i henhold til disse opplysningene. Derimot, hvis det utdelende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke kildeskatt på 25 prosent.
Utdelende selskap med aksjer registrert i VPS kan etter dagens regler likevel trekke lavere kildeskatt enn 25 prosent når aksjen det utdeles utbytte på er registrert på konto i VPS hvor anvendelse av en lavere kildeskattesats er godkjent. Dette gjelder uavhengig av om aksjene er direkteregistrert på aksjonær eller om aksjonæren benytter en forvalter (NOM-konto).
Dersom skattyter mener å ha blitt trukket for mye i kildeskatt, er skattyter henvist til å søke norske skattemyndigheter om refusjon av kildeskatten. Det er ofte en tidkrevende prosess å få tilbakebetalt for mye innbetalt kildeskatt.
