Fradrag for reklamekostnader – sponsing

Kategori: Skatt

Spørsmål: AS Entreprenør inngår en avtale med en talentfull langrennsløper. For kr 50 000 får selskapet påført logo på langrennsløperens bil og treningstøy. Hovedeier i selskapet er ivrig langrennsløper og onkel til langrennsløperen.

Får selskapet fradrag for hele kostnaden?

Svar: Nei, trolig ikke. Kostnader til reklame er fradragsberettiget, jf. skatteloven § 6–1. Sponsorkostnader er fradragsberettiget i den utstrekning de har reklameverdi, jf. FSSD § 6–21–5. AS Entreprenør må gjøre en vurdering av om det er tilstrekkelig tilknytning mellom inntektservervet og sponsorutgiften. Foreligger det et forretningsmessig grunnlag og en reklameverdi, må det videre vurderes hva som er riktig pris. Fradragsretten begrenses til det beløpet.

Er det en personlig tilknytning mellom aksjeeieren og idrettsutøveren, trekker det i retning av at hele utgiften er støtte uten fradragsrett for selskapet. Kostnaden kan da bli ansett som utbytte på aksjeeieren eller en skattepliktig ytelse for utøveren.

Arbeidsgiverfinansiert utdanning

Kategori: Skatt

Spørsmål: Arne driver et revisjonskontor med ti ansatte. Datteren Stina har tatt en bachelor i økonomi. I fire år har hun ved siden av studiet og i sommerferier arbeidet på kontoret. Nå ønsker hun å ta en mastergrad i regnskap og revisjon. Studiet er beregnet til fire semestre.

Vil det være skattefritt for henne om revisjonskontoret dekker utdanningsutgiftene?

Svar: Ja. Det følger av skatteloven § 5–15, annet ledd at arbeidsgiver på visse vilkår kan dekke utdanning skattefritt.

I FSFIN §§ 5–15–10 til 5–15–14 er det gitt nærmere bestemmelser. Det er blant annet krav om at utdanningen gir kompetanse som kan benyttes i nåværende eller fremtidig arbeid hos arbeidsgiver. Dette synes å favne vidt, og en mastergrad i regnskap og revisjon oppfyller her kravet. Det er videre krav om en viss varighet på ansettelsesforholdet. For utdanning lengre enn to måneder, må den ansatte ha arbeidet i heltidsstilling i minst ett år ved oppstart av utdanningen. For deltidsansatte forlenges kravet forholdsmessig. Hvis det kan dokumenteres at Stina har hatt deltidsstilling på minst 25 % de siste fire årene, er også dette kravet oppfylt.

Alle utgifter til mastergraden kan da dekkes skattefritt, også utgifter til reiser til og fra studiestedet og oppholdsutgifter.

Arbeidsgiver har samtidig fradragsrett for utgiftene.